第五章执业范围和规范1.pptVIP

第五章 注册会计师的服务范围及其规范 第一部分 本章内容框架 第二部分 教学内容 第一部分 本章内容框架 注册会计师的服务范围 注册会计师的执业准则 国际独立审计准则 一般准则 工作准则 报告准则 中国执业准则体系 审计依据 审计依据的涵义 审计依据的种类 审计依据的特点 注册会计师的道德规范 第二部分 教学内容 第一节 注册会计师的服务范围 第二节 注册会计师的职业准则 第三节 审计依据 第四节 注册会计师的道德规范 第一节注册会计师的服务范围 一、审计业务主要是财务报表的审计。其目的是通过获取报表证据，对报表公允性发表意见。 （1）审查企业会计报表，出具审计报告（2）验证企业资本，出具验资报告（3）办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出具有关报告（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告 二、审阅业务 审阅业务，是对财务报表的审阅，并发表意见。只能提供有限保证，并以消极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度 。如对内部控制系统的审阅。一般范围要小于审计 积极方式：我们认为： …合理保证 消极方式：据我们审阅，没有注意到…有限保证 三、其他鉴证业务： 除审计和审阅以外的鉴证业务，成为其他鉴证业务，如预测性财务信息的审核，网域认证等。目标是增强信息的信任度。 四、相关服务 1、对财务信息执行商定程序 2、代编财务信息 3、税务服务 4、管理咨询 5、会计服务 第二节 注册会计师职业准则 一、职业准则的性质 （一）准则是规范注册会计师及其助理人员的行为准则 （二）准则即对注册会计师及其助理人员的业务素质提出要求，同时也向社会提供审计质量依据 （三）准则是通过注册会计师及其助理人员执行审计程序体现出来的。 （四）准则是注册会计师发表审计意见的客观依据 二、准则的作用 （一）实施审计准则可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化，赢得社会公众的信任 （二）实施审计准则可以提高注册会计师的审计工作质量 （三）实施审计准则可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益 （四）实施审计准则可以促进国际间审计经验的交流 三、 国际审计准则 一般准则：关于审计人员资格和执业行为的准则 工作准则：在审计过程中应遵守的准则。 报告准则：在编制审计报告时遵守的准则 四 我国职业准则体系 2006年2月15日财政部发布48项准则，自2007年1月1日起实施 中国注册会计师执业准则体系 制定执业体系准则的必要性 中国执业准则的性质和目标 中国执业准则的框架与结构 中国注册会计师执业准则的内容 制定中国执业准则的必要性 制定准则是贯彻实施《注册会计师法》的需要 制定准则是我国注册会计师事业发展的客观需要 制定准则是中国注册会计师事业同国际惯例并轨的需要 中国审计执业准则的性质和目标 （一）准则的性质。是中国注册会计师执业规范体系的核心，是规范注册会计师执行独立审计业务的专业标准，既是注册会计师独立审计行为的规范，又为其提供具体指导。 （二）准则的目标 （1）建立注册会计师执行审计业务的权威标准，规范注册会计师执业行为。 （2）促进各会计师事务所和注册会计师按照统一的职业标准执行审计业务，提高业务素质和执业水平。 （3）明确注册会计师的执业责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益。 （4）建立与国际独立审计准则相衔接的中国注册会计师执业准则，使中国注册会计师按照国际通行的职业标准执行独立审计业务。 （三）注册会计师职业准则的框架与结构1、鉴证业务准则（45个）：审计准则、审阅准则、其他 鉴证业务准则2、相关服务准则（2个）：代编财务信息、管理咨询3、会计师事务所质量控制准则（1个）：见下图所示 执业准则体系图 1.审计鉴证业务准则。主要是规范注册会计师执行审计时，对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 2、审阅业务准则。规范注册会计师执行审阅业务时，对所审阅信息是否存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 3.其他鉴证业务准则。规范审计或审阅以外的业务，对所鉴证信息是否存在重大错报提供有限保证或合理保证。 合理保证与有限保证： 合理保证---执行了充足的程序，对发表的意见有充分地把握，属于积极保证。一般以：我们认为…….. 有限保证----注册会计师没有很大的把握程度发表意见，属于消极式保证。一般以：据我们的审阅，没有发现该公司…… 第三节 审计依据 1.审计依据的涵义 审计依据是注册会计师在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动的真实性、合法性、合规性、合理性和效益性，据以提出审计意见和结论的客观标准。 2.审