审计合谋现象之我见.doc

审计合谋现象之我见 审计从它的的诞生源头开始就与会计息息相关。在我国资本市场不发达的早期，人们更关注会计业务。每个主管都要求控制成本，以此达到最优的业绩。这就好比在环境保护问题上，早年我们强调“边污染边治理”，重点繁荣我们的社会主义经济。但随着逐年的发展，人们开始越来越注重对环境生态的保护，我们于是改换口号，变成“防治结合”尽量不给环境造成压力的前提下发展经济。而审计对于会计都如同它的孪生姐妹，它俩是业务如期完成的左膀右臂，缺一不可。 百度名片中对“审计合谋”的定义是指会计师事务所或者注册会计师在财务报告的审计过程中，为了自身利益的最大化而丧失应有的审计独立性，迎合被审计单位进行财务造假，歪曲提供会计信息的需要而做出的虚假证明或虚伪陈述，欺骗审计委托人和社会公众并从中获利，最终导致审计信息失真的行为。这里所说的只是表象，但其实审计合谋现象的出现可能有很多种理由。 其一，审计单位与被审计单位的关系。 两家有审计与被审计关系的单位如果有过于密切的联系，这无疑就会让审计业务多了很多潜在的危险。最好的例子莫过于安达信与安然公司。安达信的倒闭缘起美国另一家巨子企业安然公司的破产案。而这二者的关联就非普通业务关系，安达信自安然公司1985年成立伊始就为它做审计，安然一半的董事与安达信有着直接或间接的联系，甚至首席会计师和财务总监都来自安达信。安然以本公司占有安达信公司大量业务并以此为威胁如若安达信公司不出具无保留意见的审计报告安然就拒付大笔的审计费用，同时安达信公司也会因此而失去一笔很大的长期经济业务收入。在这样骑虎难下的情况下，安达信公司做出了最愚蠢的妥协，从安然案爆发的半个月时间，安达信竟销毁了数千页安然公司的文件，直到收到美国证交委的传票后才停止销毁文件。一步错步步错，这样满盘结束的后果真是由于两者过于密切的人员、业务联系。 其二，审计人员的自身素质。 随着经济业务越来越专业化复杂化的发展，普通投资者无法清楚了解各上市公司内部业务的真实性，这就必须要有一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达所有者与经营者利益的财务报表，进行独立的检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。所以说审计人员的工作是极为重要的！在我国具有审计资格的是取得CPA资格证书的会计人员。这些人员要经历重重的考试与实践，掌握大量的审计手法与能力。他们有着较高的会计、审计执业能力，但这并不意味着他们就具备了较高的法律素养与自我约束能力。社会诚信的缺失就会导致审计人员做出违反法律的行为，这就需要国家法规的约束、会计协会的自律以及各公司内部严密的监控制度。 其三，法律法规的完整性与强大的执行力。 2003年，沈阳办查出了某商业银行和当地法院联手批量编造假裁决、裁定案号，制作虚假法律文书在核销呆帐贷款中徇私舞弊的案件。这个例子不仅体现了法律法规的薄弱更体现了我国司法部门内部监管的失控。法院作为一个执法部门应该是与违法犯罪行为作斗争的第一把手，但让人们失望的是，他们不但没有做到自己的职责还触碰了法律的底线。由于有关部门的监督不力，审计合谋被发现的概率非常小。于此同时，我国相关法律法规并不健全，还在不断的发展完善之中，导致处罚时间还被严重滞后、处罚力度不够，不足以对合谋双方起到足够的威慑作用。而另一方面，会计师事务所的组织形式等因素使得合谋成本很低，几乎没有风险的违规收益与极小的被惩罚的机会成本之间的严重比例失调使各被审计单位与审计单位、执法部门敢于合谋。 在今后我国审计事务发展的日子里，如何界定审计单位与被审计单位的关系，不断提高审计人员的自身法律意识，守法精神以及如何切实提高相关部门的执法能力，法律条文的完整性、约束性是至关重要的环节。