中国税制税收原则介绍与讲解.pptVIP

第三章 税收原则 一、税制原则的概念 税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。 　二、西方古代税收原则 1、威廉。配第的税收原则：公平、简便、节约。 2、尤迪斯的税收原则 　　（1）税收应该使用国民自发纳税的方法。 　　（2）税收不要危害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫。 　　（3）税收应该平等课征。 　　（4）课税应有明确的依据，并且实行确实的征收，不能发生不正常的情形。 　　（5）税收应对征收费用较少的物品征税。 　　（6）税收的征收，必须是纳税容易而便利。 3、亚当。斯密的税收原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则 三、西方近代税收原则 1、 西斯蒙第的税收原则： 　　西斯蒙第在亚当。斯密税收原则的基础上，提出了以下原则： 　（1） 税收不可侵及资本 　（2） 不可以总产品为课税依据 　（3） 税收不可侵及纳税人的最低生活费用 　（4） 税收不可驱使财富流向国外。 2、瓦格纳的税收原则 （1） 财政政策原则。包括充分原则、弹性原则。（2） 国名经济原则。包括税源选择原则、税种选择原则。 3、社会公平原则。包括普遍原则、平等原则。 4、税务行政原则。包括确实原则、便利原则、征税费用节约原则。 四、现代西方税收原则。 现代税收原则亦即20世纪以来的税收原则，当代西方学者在前人提出的税收原则基础上，提出了当代关于税收的最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则。 　　（一）效率原则。税收效率原则是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政、资源利用、经济运转的效应三个方面尽可能讲求效率，以促进经济的稳定与发展。这包括两层含义：一是要尽量缩小纳税人的超额负担，二是要尽量降低征收费用。 　　（二）公平原则。税收公平原则是西方国家设计税收制度的最基本的准则，包括横向公平和纵向公平，其中横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收；纵向公平是指纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收。 　　 （三）稳定原则 　　税收稳定原则是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。具体来说，税收可以通过两个方面来达到经济稳定： 1.“内在稳定器”作用 　2.“相机抉择”作用 五、我国社会主义市场经济下的税收原则 新时期的治税原则大致可概括为：财政、法治、公平、效率。 （一）财政原则 　 首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性。 其次，要强化税收征管力度。 此外，还要强化预算外资金的管理，逐步减少税外收费项目。 （二）法治原则 法治，即依法治税，是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事。法治是建立市场经济新税收体制的核心。 　　要实现依法治税，首先要做到有法可依，这是法治原则的前提。要实现依法治税，从严进行征收管理是十分必要的。要实现依法治税，必须使用现代化手段，兴建税务信息高速公路。要实现依法治税，必须加强税收法制教育。 三）公平原则 　　税收公平只是一种相对的公平，它包含两个层次：税负公平、机会均等。所谓税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，这必须考虑到前述“公平原则”中的两点：横向公平和纵向公平。所谓机会均等，是基于竞争的原则，通过税收杠杆的作用，力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目的。 　　要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担，使税收有效地起到调节作用。 　　要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权、保证税法执行上的严肃性和一致性。 　　要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则、实现真正的公平竞争。使内、外资企业以平等的法人身份参与竞争，在优胜劣汰中加强自身的素质，从而推动市场经济的进一步繁荣。 （四）效率原则 　　税收的效率，主要通过税收的经济成本来衡量。税收的经济成本包括两方面的内容：一是直接征税成本，指税务机关为获得一定数量的税收收入而付出的代价，即税收征管过程中发生的一切费用。二是指纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担。提高征税效率，关键是强化征税管理，节省征税费用，即做到以下几点： 　　首先，要提高税收征管的现代化程度。加强税收征管的计算机网络建设，这是提高征管效率的根本途径。 　　其次，要改进管理形式，实现征管要素的最佳结合。 　　最后，要健全征管成本制度，精兵简政，精打细算，节约开支。 在上述四原则的指导下充分发挥作用，还必须注意处理好“三个关系”： 　　第一，依法治税与发展经济的关系。 　　第二，完善税制与加强征管的关系。 　　第三，税务专业管理与社会协税护税的关系。 2.征税环节的选择 道道征