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企业所得税 企业所得税 纳税人 ①在中国境内，企业和其他取得收入的组织； ②包括居民企业和非居民企业； ③个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳税人； 征税 对象 纳税人取得的所得； 居民企业：境内外所得； 非居民企业：设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，或与其设立机构、场所有关联的境外所得 未设立机构、场所的，来源于中国境内的所得 税率 法定税率： 25% 小型微利企业：20% 预提所得税： 20% 高新技术企业：15% 应纳税所得额 （企业所得税按照纳税年度计算） 货币：人民币 计税依据 企业的应纳税所得额= 企业每一纳税年度得收入总额－成本－费用－税金（各项扣除）－免税收入－不征税收入－允许弥补的以前年度亏损 一般以权责发生制为原则；依照税收法律、行政法规的规定计算 收入总额 企业以货币或非货币形式从各种来源取得的收入；建筑、工程行业跨年度收入按照工程进度、工作量换算入收入中 不征税收入 财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院的其他规定 准予扣除项目范围 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出：成本、费用、税金、损失和其他支出；耗费应符合常规 国债利息免税； 公益性支出在其年度利润总额12%以内的部分准予扣除； 坏账准备金在总应收款的5%内的准予扣除； 按照规定计算的固定资产折旧准予扣除； 按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除； 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予扣除； 企业转让资产时，该项资产的净值，准予扣除 向企业职工发放的合理薪金（独生子女费和误餐补助不在薪金中计算） 职工福利费14%，工会费用2%，教育经费2﹒5%限额扣除。基数为工资总额 11、业务招待费实际发生额60%，最高不得超过当年销售额的5‰； 12、广告费和业务宣传费不得超过年销售额的15%； 13、公益性捐赠不超过年会计利润的12% 14、利息支出以同期银行同类贷款利率为标准； 15、保险费用按照规定范围标准计提并到指定部门交纳的准予扣除 16、凡在纳税年度中，应计未计、应提未提的不得结转到别的年度； 不得 扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财务得损失 超过国家规定允许扣除得公益性捐赠、以及非公益性捐赠 赞助支出 未经核定的准备金支出：坏账准备金在总应收款的5%内的准予扣除，超过不准。 与取得收入无关的其他支出 亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年限不得超过5年；境外亏损不得抵减境内盈利。 应纳税所得额确定的其他规定 非居民企业在中国境内设立未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得： 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后得余额为应纳税所得额 其他所得参照前两项规定 资产的税务处理 固定资产 （不得计算折旧扣除） 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产②以经营租赁方式租入的固定资产 ③以融资租赁方式租出的固定资产④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产⑤与经营活动无关的固定资产⑥单独估价作为固定资产入帐的土地⑦其他 无形资产 （不得扣除） ①自行开发的支出已在计算应税额时扣除；②自创商誉③与经营活动无关的无形资产④其他 长期待摊费用（可扣除） ①已足额提取折旧的固定资产的改建支出②租入固定资产的改建支出③固定资产的大修理支出④其他 企业对外投资 投资资产的成本在计算所得税时不得扣除 税收 优惠 从事农林牧渔业项目的所得；②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（三年免征，三年减半）③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得④符合条件的技术转让所得⑤综合利用资源的按收入的20%减免⑥企业购置环保、节能节水、安全生产的设备，投资额10%抵扣当年应纳税额⑦符合条件的小型微利企业 技术进步五优惠：1、技术转让所得免税或减半征收（年转所得500万以下免税；超过500万元部分减半征收）；2、高新产业税率：15%；3、“三新”费用除据实列支外，再加计50%扣除；4、创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小型高新技术企业两年以上的，其投资额的70%在股权满两年的当年抵顶其应纳税所得额；5、固定资产由于技术进步确需要加速折旧的，可以采取缩短折旧年限或加速折旧方法。 非赢利组织收入，补征税率差。 纳税 期限 分月或者分季预缴； 纳税地点 居民企业以企业登记注册地为纳税地点；非居民企业在中国境内设立多个机构、场所的，汇总缴纳；源