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电大高财形成性考核任务一答案 1、（1）甲公司合并日会计处理分录： 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000 （2）甲公司合并日合并报表抵销分录： 借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 1000000 未分配利润 2500000 商誉 800000 货：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000 （3）甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目： 2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵销分录 合并数 借方 贷方 货币资金 320 40? 360?? ? ? ?360 应收账款 ?200 ?360 ?560 ? ? 560? 存货 ?320 400? 720? ? ? 720? 长期股权投资 0 ? 960? ? 960? ? 固定资产净额 1800? 600? ?2400 100? ? 2500? 合并商誉 ? ? ? 80? ? 80? 资产总计 3600? 1400? 5000? ?180 ?960 4220? 短期借款 380? 100? 480? ? ? ?480 应付账款 ?20 ?10 ?30 ? ? ?30 长期借款 ?600 ?290 890? ? ? 890? 负债合计 ?1000 ?400 1400? ? ? ?1400 股本 ?1600 ?500 2100? 500? ? 1600? 资本公积 ?500 150? ?650 150? ? 500? 盈余公积 ?200 100? ?300 100? ? 200? 未分配利润 300? 250? 550? ?250 ? 300? 少数股东权益 ? ? ? ? 220? 220? 所有者权益合计 ?2600 1000? 3600? 1000? ?220 2820? 负债及所有者权益合计 ?3600 1400? 5000? 1000? ?220 4220? 2、（1）公司在合并日应进行的账务处理分录为： 借：长期股权投资 贷：股本 6000000 资本公积—股本溢价 （2）在合并工作底稿中应编制的调整分录： 借：资本公积 贷：盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 （3）在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 6000000 资本公积 2000000 盈余公积 4000000 未分配利润 8000000 贷：长期股权投资 3、（1）甲公司为购买方 （2）购买日为：2008年6月30日 （3）甲公司合并成本＝2100+800+80＝2980万元 （4）固定资产处置净收益＝2100-（2000-200）＝300万元 无形资产处置净损失＝（1000-100）-800＝100万元 （5）甲公司在购买日的会计分录 借：固定资产清理 累计折旧 2000000 贷：固定资产 借：长期股权投资—乙公司 累计摊销 1000000 营业