4会计凭证设计模块.docVIP

会计凭证设计 （附带教具——各种类型的发票） 会计凭证证明了经济业务已经发生，明确业务处理过程中有关部门或者人员的经济责任，并作为登记账簿的基础。 第一节 原始凭证的设计 原始凭证是在经济业务发生时直接取得或者填制，用来作为证明会计事项的经过和作为编制记账凭证的依据。 ■原始凭证的分类 1.按照凭证的来源分，原始凭证包括两大类，自制凭证和外来凭证。自制原始凭证又可以分为自制对外凭证和自制对内凭证，前者如销售发票、收款收据，后者如领料单等。 2.按照凭证的用途分，可以分为通知凭证和执行凭证。前者如出库通知单，后者如入库单、销售发票、收款收据等。 3.按照凭证记录的次数和时限分，可以分为一次凭证和累计凭证。一次凭证只能使用一次，如领料单，累计凭证可以在同一张凭证上连续记录同一业务，如限额领料单。 ■原始凭证的要素设计 每一种原始凭证都具有特定的用途，用途不同，原始凭证具备的要素也不尽相同。原始凭证的基本要素包括：原始凭证的名称；原始凭证的号码和填制凭证的日期；接受原始凭证的单位名称；经济业务的内容摘要；经济业务发生的实物数量和金额；经办人员的签名盖章；凭证应有的附件。[可以参见超市购物发票] 《国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知》 国税函[2004]521号文件 1.发票分类代码编制规则 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。 第1位为国家税务局、地方税务局代码。1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局； 　第2、3、4、5位为地区代码，以全国行政区域统一代码为准（参见中华人民共和国行政区划），总局为0000； 第6、7位为年份代码； 第8位为统一的行业代码： 国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他； 地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。 第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。 发票代码 2 1200 09 1 2051 天津市客运出租行业专用发票 发票代码 2 1200 10 4 7801 中国联通天津分公司电信业务发票 发票代码 1 1200 10 2 0135 天津市货物销售专用发票 2.发票号码编制规则 　　普通发票号码为8位阿拉伯数字。如发票号码资源不够用，在设计时应考虑与分类代码结合。 ■原始凭证联次设计 1.自制外部使用 普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查，开票方在使用发票时，必须按规定保存此联，不得从发票本上撕下；第二联为发票联，收执方作为付款的原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账之用。 国家税务总局2007年修订并颁布的《增值税专用发票使用规定》：专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。 2.自制内部使用 自制且内部使用原始凭证的联次，主要与经济业务的流程有关，满足流程中管理的需要即可。 ■原始凭证内容设计 1.反映款项收付业务凭证的设计 （1）通过金融企业办理结算的各种收、付业务凭证，如银行的进账单据等，由银行来提供，企业无须设计。 （2）企业内部收付业务凭证，如内部缴款单（表4-1）、库存现金盘点报告单（如下）、出差借款单（如下）、差旅费报销单（表4-2）等。 库存现金盘点报告单 单位名称： 年 月 日 金额单位： 实有金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 出差借款单 年 月 日 字第_____号 借款人姓名 所在部门 出差地点 出差事由 往返时间 借款金额 人民币（大写） 出纳 借款单位负责人 借款人 2.反映存货业务凭证的设计 包括领料单（一次凭证，表4-3）、限额领料单（累计凭证，表4-4）、发出材料汇总表（表4-5）、收料单（表4-6）、产品入库单（表4-7）、存货盘点报告