第七章财产清查教学教材.pptVIP

项目七 财产清查;项目七 财产清查;实物资产;财产清查的含义;财产清查的原因： 1．在收发财产时，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。 2．在财产保管过程中发生了自然损耗。 3．由于管理不善或工作人员失职而发生了财产的损坏、变质或短缺。 4．发生自然灾害和意外损失。 5．在凭证和账簿中，出现漏记、多记或计算上的错误。 财产清查的作用：P148;财产清查的种类;;;;;二、财产清查的方法;2、财产清查的盘存制度;优缺点比较;任务一：货币资金的清查 1）库存现金的清查 库存现金的清查采取实地盘点法进行。 对库存现金的清查，一定要出纳人员在场。盘点结束后，应立即填写“库存现金盘点报告表” P153，并由出纳人员和盘点人员共同签章。;任务二：银行存款的清查 银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法来进行的。 在银行存款清查时，应将本单位的银行存款日记账与从银行取得的对账单逐笔进行核对（见P154），核对的内容包括收、付的金额、结算凭证的种类、收入的来源、支出的用途、发生的时间、某日止的存款余额等。;企业“银行存款日记账”余额 ≠ 开户银行转来的“对账单”;;“银行存款余额调节表”编制方法： 补记式余额调节法（双方各自加减自己的未达账项） 调节公式：;银行存款余额调节表;银行存款余额调节表 ××××年6月30日;实质：消除未达账项的影响。 如果调节后的银行存款余额相等，一般情况下可以说明双方的账面记录无误，即企业的银行存款账实相等。;实训： 实训一（在银行存款余额调节表中填制）;清查方法;盘点时;任务四：往来款项的清查 包括各种应收、应付、预收、预付款项。 主要采用“函证核对法”。 确定无误后，按经济往来单位编制“往来款项对账单”，送单位核对，并经确认后盖章退回。【P158】;三、财产清查结果的处理;2、财产清查结果的账务处理 ;两步;“待处理财产损溢”账户：主要用于核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。 待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 ——待处理固定资产损溢;待处理财产损溢 ;一般的处理方法是： 定额内的亏损，计入管理费用；发生存货盘盈，冲减管理费用。 责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿； 由于自然灾害等非常事故造成的损失，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出。;待处理财产盘盈的账务处理分录;盘亏：账存数 实存数 报批时： 借：待处理财产损溢 贷：资产类账户 批复时： 借：营业外支出 （固定资产和流动资产的非常损失） 管理费用 （流动资产中自然损耗） 其他应收款 （保险公司和责任人赔偿） 贷：待处理财产损溢;实训： 教材 实训二