[经济学]第三章 商业银行贷款业务的核算.pptVIP

第三章 商业银行贷款业务的核算与管理 学习要点与要求: 了解贷款的种类及风险防范方法； 掌握贷款发放和收回的会计处理方法； 掌握贷款减值准备的核算办法。 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 贷款是指金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。 贷款业务按不同的标准划分，主要可分为以下几类： 按贷款期限划分，可以分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。 按还款方式划分，可以分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。 按贷款对象不同，可以将贷款分为公司贷款和个人贷款。 按贷款的保障条件分，可以分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。 按照自主程度不同，贷款可以分为自营贷款、委托贷款和特定贷款。 按贷款的质量和风险程度，贷款可分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款等五类。 二、商业银行贷款政策 （一）贷款业务发展战略 （二）贷款审批的分级授权 （三）贷款的期限结构和品种结构 （四）关系人贷款政策 （五）信贷集中风险管理政策 （六）贷款定价政策 （七）贷款的担保政策 （八）贷款的审批程序和审批政策 （九）贷款的分类政策 （十）贷款的日常管理和催收政策 （十一）不良贷款的管理政策 （十二）贷款呆账准备金的提取和损失类贷款的核销政策 （十三）贷款规模控制政策 （十四）贷款档案管理政策 三、商业银行贷款业务风险的控制 商业银行为有效防范信贷风险，主要需做好以下工作： （一）借款人资信状况评价 1、借款人品质（Character）是指借款人除具有偿还债务的愿望外，还应具备承担各种义务的责任感。 2、借款人能力（Capacity）是指借款人运用借入资金获取利润并偿还贷款的能力。 3、借款人的资本（Capital）是指借款人拥有财产的货币价值状况，该指标反映了借款人的财力和承担风险的能力。 4、借款人贷款担保情况（Collateral）是指借款人为借款能够提供的担保情况。充足的担保可以有效的降低放款人的信用风险。 5、借款人的环境条件（Condition）是指借款人自身的经营状况和经营所处的外部环境。 (二) 借款人财务状况评价 财务状况评价就是商业银行对借款人财务报表中的有关数据资料进行确认、比较和研究分析，以便掌握借款人的财务状况和还款能力，为银行的贷款决策提供依据。 (三) 做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作 第二节 贷款业务的核算与管理 一、贷款业务的核算要求 商业银行发放贷款主要遵循安全性、流动性和盈利性原则，在进行贷款核算时，尤其是中长期贷款核算主要应遵循以下原则： （一）本息分别核算 （二）商业贷款与政策性贷款分别核算 （三）自营贷款和委托贷款分别核算 自营贷款是指商业银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由金融企业承担，并由金融企业收取本金和利息。 委托贷款是指委托人提供资金，由商业银行（受托人）根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等而代理发放、监督使用并协助收回的贷款，其风险由委托人承担。 （四）应计贷款和非应计贷款应分别核算 非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。 当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。 二、信用贷款的核算 （一）贷款发放的核算 逐笔核贷 :由借款单位向银行提出申请，银行根据批准的贷款计划，逐笔立据，逐笔审查，逐笔发放，约定期限，一次贷放，一次或分次归还贷款，按照规定利率计收利息的一种贷款核算方式。 借款人申请贷款时，首先向信贷部门提交贷款申请书，经信贷部门审核批准后，双方商定贷款的额度、期限、用途、利率等，并签定借款合同或协议。 借款合同签订以后，借款单位需要用款时，应填制一式五联的借款凭证，送信贷部门审批 。 会计部门收到借款凭证后，应认真审查信贷部门的审批意见 ，审核无误后，办理转账。 借：贷款——本金——借款单位户 贷：吸收存款——借款单位户（实际支付的金额） 按其差额，借记或贷记：贷款——利息调整 （二）贷款收回的核算 1、贷款到期，借款单位主动归还贷款 （1）未减值贷款的处理 资产负债表日，企业应按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，分录为： 借：应收利息 贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额） 按其差额借记或贷记“贷款——利息调整”。 合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。 收回未减值贷款时，应按客户归还的金额， 借：吸收存款——借款单位户 贷：应收利息 贷款——借款单位户 存在利息调整余额的，还应同时结转。 （2）减值贷款的处理 资产负债表日，对于减值贷款按应减计的金额，(假设当年1月1日