民间非营利组织会计制度课件PPT.ppt

筹资费用：指民间非营利组织为筹集业务活动所需资 金而发生的费用。包括民间非营利组织为了获得捐 赠资产而发生的费用以及计入当期费用的借款费用 等。 获得捐赠资产发生的费用包括举办募捐活动费，准 备、印刷和发放募款宣传资料费等。 其他费用：指民间非营利组织发生的、无法归属到 上述业务活动成本、管理费用和筹资费用中的费用 （包括处置固定资产和无形资产净损失等） 会计期末将本期发生的各项费用结转至净资产下 的非限定性净资产，作为非限定性净资产的减项。 财务会计报表 财务会计报告是反映民间非营利组织财务状况、 业务活动情况和现金流量等的书面文件（属于对 外提供的书面文件） 财务会计报告中的会计报表： 资产负债表 中期财务报表 业务活动表 年度财务报表 现金流量表 第二部分 会计科目名称和编号 顺序号 编号 名称 备注 一 资产类 1 1001 现金 √ 2 1002 银行存款 √ 3 1009 其它货币资金 √ 4 1101 短期投资 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收账款 √ 8 1122 其他应收款 √ 9 1131 坏账准备 √ 10 1141 预付账款 11 1201 存货 √ 12 1202 存货跌价准备 √ 13 1301 待摊费用 √ 14 1401 长期股权投资 15 1402 长期债权投资 16 1421 长期投资减值准备 17 1501 固定资产 √ 18 1502 累计折旧 √ 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化资产 21 1509 固定资产清理 √ 22 1601 无形资产 √ 23 1701 受托代理资产 二、负债 24 2101 短期借款 √ 25 2201 应付票据 26 2202 应付账款 √ 27 2203 预收账款 28 2204 应付工资 √ 29 2206 应交税金 √ 30 2209 其它应付款 √ 31 2301 预提费用 √ 32 2401 预计负债 33 2501 长期借款 34 2502 长期应付款 35 2601 受托代理负债 三、净资产 36 3101 非限定性净资产 √ 37 3102 限定性净资产 四、收入费用 38 4101 捐赠收入 √ 39 4102 会费收入 √ 40 4301 提供服务收入 √ 41 4401 政府补贴收入 √ 42 4501 商品销售收入 √ 43 4601 投资收益 44 4901 其他收入 √ 45 5101 业务活动成本 √ 46 5201 管理费用 √ 47 5301 筹资费用 √ 48 5401 其他费用 √ 第三部分 会计科目使用说明 现金：本科目核算民间非企业的库存现金。 每日终了，结算现金收支，账实核对，发现现金 短缺或溢余的处理： 如现金短缺100元，应得赔偿部分80 借：其他应收款 80 管理费用 20（无法查明原因部分） 贷：现金 100 如为现金溢余 100元 应付给某人或某部门80元 借：现金 100 贷：其它应付款 80 其它收入 20（无法查明原因） 银行存款 结算方式：1、支票结算 2、银行本票 3、银行汇票 4、商业汇票（银行承兑、商业承兑） 5、汇兑结算 6、托收承付 7、委托收款 民间非营利组织应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有证据表明存在银行或其它金融机构的款项已经部分或全部不能收回的，应将不能收回的金额确认当期损失，冲减银行存款。 借：管理费用 贷：银行存款 其它货币资金 其它货币资金包括:外阜存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款等 应收账款：本科目用于核算民间非营利组织因销 售商品、提供服务等主要业务活动，应向购买单 位或接受服务单位等收取的、但尚未实际