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会计案例分析 课 程 报 告 姓名：刘泉 学号：1634001251712 专业：2016年秋季会计学（本） 会计案例分析课程报告 北京昌平区财政局国库科财政专户原会计杨立强贪污和挪用5100余万元一案，据媒体报道称，是北京贪污社保金第一案，为北京近年少见的小官大贪案。这一惊天大案发生于财政部门的会计人员身上，数额之巨，也是我国会计人员经济犯罪案例中创记录的。下面从案发单位的会计法规遵从、会计基础工作、内部控制等带有普遍警示意义的方面，对该案例进行如下分析： 有法不依 我国目前的会计法规制度应该说是比较健全的。《中华人民共和 国会计法》覆盖范围包括国际机关在内的所有会计核算单位，为各部门、各单位办理会计核算业务提供了明确的法律依据及具体要求。财政部还根据《中华人民共和国会计法》有关规定制定发布了《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《企业内部会计控制基本规范》及《行政事业单位内部控制规范（试行）》等，使《中华人民共和国会计法》的要求更加细化，更具有操作性；同时，还有适用于各行业的国家统一会计制度和财务制度等一系列具体规章制度，形成了系统、科学、严谨的会计操作规范、程序和方法。因此，任何一个单位只要贯彻执行相关法规制度，就不会在会计环节出现大的漏洞，更不会发生一系列的经济案件。像北京昌平区财政局这样的单位，对国家各项财经法规制度，既是负责监督、贯彻的部门，也是具体执行的单位，应该有一批懂业务、高水平的专业人员。但从案例上看，我国的《中华人民共和国会计法》以及一些基本、必行的财经法规制度，在北京昌平区财政局这样的财政部门似乎并不起作用，他们不但对一系列财经法规的基本要求未认真执行，就连会计工作的起码常规作法也不遵循，以至出现以下令人难以置信的违规作法。 《中华人民共和国会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、 健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审核的办法和程序应当明确。”同时第三十七条又规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。”而北京昌平区财政局有法不依吗，导致杨立强从2007年2月至2009年12月案发为止，连续近3年时间担任该局出纳兼会计。作为管理全区会计工作的区财政局工作人员之一，居然自己违反《会计基础工作规范》所规定得出纳人员不得兼任会计的规定，公然带头违反《中华人民共和国会计法》杨立强的违法违纪和工作岗位的违规性，持续了近三年，这三年时间就是法制对他全部失控的时间，也是他有法不依、执法不严的三年。也是北京昌平区财政局单位内部失控的三年。从杨立强一案可以看出，腐败的产生并不完全是法律和制度的不健全吗，而是法制没有被贯彻执行，是执法不严、有法不依的结果。 会计核算基础工作不规范 会计核算基础工作是财务管理的前提，在经济管理工作中占有不 容忽视的基础性地位。会计核算基础工作质量的好坏，直接影响经济管理工作，进而影响经济的发展。在实际工作中，会计行为的规范和会计资料的质量，完全取决于会计核算基础工作。因此，加强会计基础核算工作，规范会计行为，保证其提供的会计资料真实、完整，能为各利益关系者普遍认同和接受，这是维护社会经济秩序正常运转的客观要求。我国高度重视会计核算基础工作的实施，出台了一系列规章制度对企业会计核算工作进行了有效规范，《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》对会计核算基础工作都有明确规定。但目前在我国部分企业和单位还存在对会计核算基础工作认识不足，法律意识淡漠；原始凭证不合规、不合法，记账凭证填制不准确、不完整，记账和结账不符合要求，财务报告数据不真实，未按要求定期对账等问题。北京昌平区财政局杨立强自称，他在单位电脑上记账时，只记载正常的入款和拨款，不记他挪出的资金情况。如果杨立强的所在单位，能规范会计核算基础工作，加强货币资金的核查，指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符，就能发现存在的问题，杨立强的犯罪就不能长时间的屡屡得手。 三、财务监管不力 单位领导缺乏现代财务管理理念，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，造成财务管理混乱，财务监管不力，财务监控不严，使财务管理失去了它在单位管理中应有的地位和作用，使行为人钻了“空子”。《行政事业单