[财务管理]第三讲 审计目标、审计证据及审计工作底稿.pptVIP

第三讲 审计目标、审计证据及审计工作底稿 2012年2月，桂林 桂林电子科技大学信息科技学院 2 目 录 财务报表组成要素、内容和形式 管理层认定 审计目标和具体审计目标 审计业务过程 审计证据 审计工作底稿 3 目 录 财务报表组成要素、内容和形式 管理层认定 审计目标和具体审计目标 审计业务过程 审计证据 审计工作底稿 一、财务报表组成要素、内容和形式 （1）组成要素和内容： 会计科目及其发生额和余额 （2）形式： 资产负债表 利润表（损益表） 现金流量表 所有者权益变动表 5 目 录 财务报表组成要素、内容和形式 管理层认定 审计目标和具体审计目标 审计业务过程 审计证据 审计工作底稿 二、管理层认定 1、会计法对财务报表责任的规定： 　第二十一条 财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章……单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。 第四十三条 伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。 二、管理层认定 2、什么是认定？ 认定是管理层对财务报表公允性的声明。 二、管理层认定 3、管理层认定 管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含额表达。 二、管理层认定 经济业务事项 确认 计量 记录 报告 是否完整 是否准确 科目正确 分期正确 是否发生 是否相关 是否存在 是否有权利 是否有义务 权责发生制 计价与分摊 是否相关 是否完整 能否可理解 是否准确 是否金额恰当 4、管理层认定的具体内容： 10 二、管理层认定 5、管理层认定的三种类型 四大报表 交易和事项的认定 期末余额运用的认定 列报的认定 发生 准确性 截止 完整性 分类 存在 权利与义务 完整性 计价和分摊 发生、权利与义务 分类、可理解性 完整性 准确性 计价 三、管理层认定 保证财务报表的公允性 ？？？ 12 目 录 财务报表组成要素、内容和形式 管理层认定 审计目标和具体审计目标 审计业务过程 审计证据 审计工作底稿 三、审计目标和具体审计目标 1、审计目标受社会需求和审计者自身能力和水平的影响。 2、不同类型的审计其审计目标是不同的。 三、审计目标和具体审计目标 3、审计目标是人们通过审计活动所期望达到的目的或最终结果。 影响审计计划、审计程序、审计范围、审计报告…… 三、审计目标和具体审计目标 4、CPA对财务报表的审计目标 我国财务报表审计的总体目标：通过CPA执行审计工作，针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告框架编制并实现公允反映发表审计意见。——中国注册会计师审计准则 三、审计目标和具体审计目标 三、审计目标和具体审计目标 5、具体审计目标举例 18 目 录 财务报表组成要素、内容和形式 管理层认定 审计目标和具体审计目标 审计业务过程 审计证据 审计工作底稿 四、审计业务过程 20 目 录 财务报表组成要素、内容和形式 管理层认定 审计目标和具体审计目标 审计业务过程 审计证据 审计工作底稿 五、审计证据 1、什么是审计证据？ CPA在审计过程中收集的，为了形成审计意见，得出审计结论的各种信息。 五、审计证据 2、审计证据来源 五、审计证据 五、审计证据 相关性 可靠性 质量 质量 质量 质量 五、审计证据 五、审计证据 六、审计工作底稿 1、审计工作底稿 CPA对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 六、审计工作底稿 2、审计工作底稿的形式和内容 形式：电子、纸质 六、审计工作底稿 2、审计工作底稿的形式和内容 内容：审计策略、审计计划、分析表、问题备忘、业务约定书、管理建议书、会议纪要、询证函回函、重要复印件、沟通记录、汇总表等 六、审计工作底稿 审计工作底稿 被审计单位的会计记录 六、审计工作底稿 让未接触过该审计工作的专业人士能够清楚了解 六、审计工作底稿 审计工作底稿的要素 1、标题 2、审计过程记录 3、审计结论 4、审计标识及说明 5、索引号及编号 6、编制人及日期 7、复核人及日期 六、审计工作底稿 六、审计工作底稿 六、审计工作底稿 六、审计工作底稿 谢谢！