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一、建筑企业需要搞懂的问题 1、营改增以后，拿到的增值税专用发票，是不是都可以拿来抵扣？ 这种想法是错误的。 如果不加以区别，全部拿来抵扣，如果被税务稽查查到，你就是违法行为，还要被罚款。 ①选择简易计税的项目，所发生成本的增值税进项税是不能抵扣的； ②选择一般计税的项目，所发生成本的增值税进项税是可以抵扣的。 如果，简易计税的项目拿到增值税专票，并且拿来抵扣，税务稽查时一定会被发现，因为你抵扣了不应该被抵扣的税，是违法行为。 对于2016年5月1号之后还在施工的老项目而言，继续增加的材料成本，依然不能抵扣，不能索取增值税专票，因为老项目是选择简易计税的。 简易计税与一般计税，如何选择？简单来讲，营改增以后，对于施工企业而言： ①老项目，一定选择简易计税； ②新项目，分2种情况，“甲供材”合同，选择简易计税最合算；包工包料合同，选择一般计税最合算。 施工企业选择哪种计税方法，是以项目来讲的，不是以企业来讲的。 2、选择简易计税的项目，如果拿到增值税专票怎么办？ 简易计税的项目，如果拿到增值税专票，一般有有2种解决方法： ① 如果没有超过开票日期的当月，这张票尽快寄回开票单位，注销作废，重新开增值税普通发票； ② 如果超过开票日期的当月，财务做账时，一定要先认证，再抵扣，再转出。 记住，绝对不能置之不理或直接拿来抵扣。 增值税专票是全国联网的，税务机关可以实时检查到。如果180天内没有认证，一定会展开税务稽查，直到找出这张票据，会给开票方和受票方带来很大的麻烦。 3、我公司一个老项目，2016年4月30日之前买的钢筋没有用完，堆放在工地上；2016年5月1号以后，另一个新开工的项目使用了这批材料，同时支付了拖欠的材料款，拿到增值税专票，是否可以抵扣？ 这个问题，牵扯到存量资产的增值税抵扣。 一般来讲，选择简易计税的建筑企业： ① 如果营改增之前，建筑企业购买建筑机械设备、办公用品和其他存量资产。在营改增以后，才付的款，才收到供应商开具的增值税专票，不可以抵扣增值税进项税。 ② 如果老项目的材料没有支付材料款，堆放在工地上；2016年5月1号以后，新开工的项目使用了这批材料，支付了材料款，拿到增值税专票，仍然不能抵扣增值税进项税。 4、我公司是集中采购建筑材料的，一部分用到老项目，一部分用在新项目，供应商只开一张总的增值税专票，增值税如何进行抵扣？ 对于简易计税的项目，成本是不能抵扣的。 根据税法2016年公告第17号文件规定，建筑企业既有简易计税的项目，又有一般计税或免税的项目，所发生的公控成本抵扣增值税，要在一般计税和简易计税进行分配。 针对建筑企业，分配方式如下： 不能抵扣的进项税金=简易计税的收入/（简易计税的收入+一般计税的收入）*公扣的进项税金。 建筑企业可以先认证，先抵扣，后转出，到年底做清算。建议： ① 营改增以后，简易计税项目与一般计税项目，一定要分开采购，分开付款，分开开票，分开合算，分开签合同。 ② 或者在签订采购合同时，清楚注明一般计税和简易计税项目，分别需要多少材料，需要运送到不同的项目部，需要开不同的增值税发票。 另外，工地上的一些设备，像脚手架、挡板等，买来以后是周转使用的，属于公控的部分，不需要分配，是可以全部用来抵扣的。 5、老项目的桩基工程土方开挖部分，在2016年4月30号之前已经完成开挖任务，工程款已支付。但在2016年6月30号之前，没有签订分包合同，也没有开具成本发票，请问这种情况下，能否补签专业分包合同？补开增值税普通发票？ 工程在2016年4月30号之前已经完工，即便补签合同也于事无补。这是违背“四流合一”原则的。 建议企业最好跟当地地税局沟通一下，看当地地税局是如何规定的。因为像这种情况，全国各地的税务机关执法口径不一。有的地税机关，要求企业补交营业税税款后，再到国税局开具零税率的增值税普通发票。 如果地税机关已经明确不再收税，需要到国税局交增值税，在国税局按3%的税率开增值税普票。财务做账时，需要倒过来做账去“冲红”，同时企业的收入按照“差帐”进行调整，以及利润报表也要做相应调整。 6、“甲供材”的比例，有没有规定最低是多少？ 税法中是没有明确规定的。需要特别注意的是，“甲供材”合同跟“清包工”合同、专业分包合同是不一样的。 “甲供材”合同，必须是业主与总承包之间签订的；总包买材料并提供给分包使用，这叫做“清包工”合同， 不是“甲供材”。 分包跟总包之间，只有“清包工”合同才能选择简易计税。而专业分包合同，是由总包跟专业分包签订的，专业分包是包工包料的，必须开11%的增值税专票给总包。 7、为什么政府招标工程必须采用“一般计税”？ 按照国家招投标法的规定，政府工程必须走招投标程序，不能搞协议招标。 政府工程在进行招投标程序之前，必须进行正规的、合法的工程造价