21审计目标-2.ppt

第二章 审计目标与审计过程 2．1注册会计师审计目标 ． 2-1．2独立审计具体目标 ． 复习上一课 管理当局对会计报表的认定----是指被审计单位管理当局对其会计报表所做的承诺或保证。 复习上一课 管理当局对会计报表的五项认定汇总列示如下 : 复习上一课 ［例2］当月购入设备11.7万，支付了1000元运费，支付20000元安装费。会计上确认固定资产的总值入账价值，会计人员入账时将运费漏记。请问该错误与哪一种认定相关？ 导入新课 2-1．1独立审计具体目标 （二）具体审计目标 具体目标审计是审计总目标的进一步具体化，是注册会计师进行具体项目审计时必须达到的目标。 2-1．1独立审计具体目标 具体审计目标归纳为九个方面： （1）总体合理性 ---帮助审计人员评价帐户余额中是否有重要错报. ---由“公允性”这个审计总目标推导出来,与管理当局的认定无关 . （2）真实性 ---所列余额真实。 ---“存在或发生”认定推论得出 （3）完整性 ---发生的金额均已包括。 ---“完整性”认定推论得出 （4）所有权 ---所列金额确属公司所有。 ---权利和义务认定推论得出??????　　 2-1．1独立审计具体目标 一般审计目标 ----适用于所有项目审计均须达到的目标 项目审计目标 ----按每个项目分别确定的目标 2-1．1独立审计具体目标 具体的审计目标总是针对被审计单位的具体情况而确定的。 2-1．1独立审计具体目标 小结: 在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据。 [把这些证据累积起来，审计人员就可对管理当局的任何认定是否正确下结论。再把对每个认定的结论综合起来，审计人员就可对整个会计报表的合法性和公允性发表意见了。] 2-1．1独立审计具体目标练习 1.由“估价或分摊”认定得出的具体审计目标有( ) ? * * 会计报表上的特定组成要素已被适当地分类、说明和披露 5.表达与披露 各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均以适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确 4.估价或分摊 在特定日期，各项资产均属公司的权利，各项负债均属公司的义务 3.权利和义务 在会计报表中所有应列示的交易和事项均已列入 2.完整性 各项资产、负债及所有者权益在特定日期均存在，所有已进行会计记录的交易在特定期间均已发生 1.存在或发生 性质 认定种类 答案：该错误与估价分摊认定相关[因为固定资产项目在会计上进行了确认，只是确认总值估价时发生错误。] 独立审计的具体目标是--针对被审计单位管理当局对会计报表的认定而制定的 管理当局在会计报表上的认定反映了管理当局在处理各项经济活动及经济事项时，遵循会计准则及相关财务会计法规的范围、程度及其结果。 了解了管理当局对会计报表认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标。 根据管理当局的五类认定，可将具体审计目标归纳为九个方面。 （5）估价 ---所列金额均经过正确估价和计算. ---“估价或分摊”认定推论得出. （6）截止 ---接近资产负债表日的交易已记入适当的期间. ---“估价或分摊”认定推论得出.??????　　 （7）机械准确性 ---“估价或分摊”认定推论得出. （8）披露 ---财务报表中适当地反映了账户余额和相应的披露要求。 ---“表达与披露”认定推论得出. （9）分类 ---所列金额的分类适当。 ---“表达与披露认定推论得出. 存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类 9.分类 ②存货的抵押或转让已作揭示 ①存货主要种类和估价基础已揭示 8.披露 5.表达与披露 存货项目的总计数与总帐数一致 7.机械准确性 ②年末销售截止是恰当的 ①年末采购截止是恰当的 6.截止 ②当存货的可变现净值减少时,已冲减存货价值 加总正确 格无重大错误，单价与数量的乘积正确，详细数据 ①帐面存货数量与实物数量相符，用以估价存货的价 5估价 4.估价或分摊 ②存货未作抵押 ①公司对所有存货拥有所有权 4.所有权 3.权利和义务 现有存货均盘点并记入存货总额 3.完整性 2.完整性 资产负债表日,已记录的全部存货均存在 2.