国家级开发区优惠政策.docVIP

国家级开发区优惠政策 ?外商投资企业在中国适用的税种主要有：企业所得税、增值税、消费税、营业税、印花税、城市房产税和车船使用牌照税等。进出口货物另按海关关税条例缴纳关税和有关流转税。此外，如有支付给国外的特许权使用费、股息、利息、租金和其他所得，应扣缴预提所得税或者营业税。外商投资企业的外藉企业的外藉人员应缴纳个人所得税。 （一）企业所得税 ? ?外商投资企业依照《外商投资企业和外国企业所得税法》（1991年7月1日起施行）、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（国务院令[1991]85号，1991年7月1日起施行）的规定缴纳所得税，在纳税同时还可按《国务院关于鼓励外商投资的规定》（1986年10月11日起施行）、《上海市关于鼓励外商投资的若干规定》（1986年11月1日实行）、《上海市经济技术开发区条例》（1989年1月1日起实行）等优惠规定缴纳所得税。 ?1．国家级开发区企业所得税税收优惠政策：???????· 对生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。???????· 外商投资的生产性企业经营期在十年以上的，从获利年度起，第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半征所得税；其中获得先进技术企业证书的，按照国家规定减免企业所得税期满后，可以延长三年减按10%缴纳企业所得税；获得产品出口企业证书的， 按照国家规定减免企业所得税期满后凡当年出口产品产值达到70%以上，减按10%的税率缴纳企业所得税。????????· 外商投资企业按应纳税所得额的3%征收地方所得税。目前暂免。???????· 对产品出口企业和先进技术企业，在国家规定免征企业所得税期间，同时免征地方所得税；在以上免税期满后再先后免征或减半地方所得税各三年， 产品出口企业免税期满后，凡当年出口产品产值达到70%以上的，免征地方所得税。见表2-1-1。 ????2．外商投资企业在中国境内应纳税所得税率的比较表? ?（二）增值税 在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，均应当缴纳增值税， 其税率为17%。但销售或者进口下述货物税率为13%：（1）粮食，食用植物油；（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。（详见《中华人民共和国增值税暂行条例》，国务院令[1993]134号；《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，财法[1993]38号） （三）消费税 在中国境内生产、委托加工和进口的消费品，按规定应缴纳消费税。消费税共有十一类，包括：烟、酒及酒精、化妆品、护肤扶发品、贵重饰物（包括金及珠宝玉石）、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。 税率最低3%， 最高45%不等。（详见《中华人民共和国消费税暂行条例》，国务院令[1993]135号；《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，财法[1993]39号） （四）营业税 在中国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当缴纳营业税。营业税税率按交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产划分，最低为3%，最高为20%。（详见《中华人民共和国营业税暂行条例》，国务院令[1993]136号；《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，财法[1993]40号） （五）印花税 在中国境内成立的购销、加工、承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同以及产权转移本据、营业帐簿、权利许可证照，均应按照规定缴纳印花税。印花税率最低为万分之零点五、最高为千分之一，权利许可证照和营业帐簿（不包括载资金的帐簿）按件贴花，每件五元。（详见《中华人民共和国印花税暂行条例》，国务院令[1988]11号；《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》财税[1988]255号）（六）城市房产税?城市房产税的计税依据为房产价格，按照房产原值一次减除20%后的余额计算纳税，年税率为1.2%，?外商投资企业在开发区内自建或购置的新建房屋，从投入使用之日起五年内， 免征房产税。（详见：《中华人民共和国房产税暂行条例》，国发[1986]90号；上海市房产税实施细则，沪府发[1986]129号；《上海市经济技术开发区条例》，1989年1月1日起施行）（七）车船使用牌照税车船使用牌照税额表 外商投资企业拥有和使用的车辆，均应依照《车船使用牌照税暂行条例》（国发[1986]第90号）和《上海市车船使用税实施细则》（沪府发[1986]129号）的规定缴纳车船使用牌照税。鼓励类外商投资项目的税收政策1、进口设备免税政策?对符合有关规定的外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备，以及外国政府贷款和国际金融组织