第四章+日常会计记录PPT.ppt

;*;本章导学 　　案例引入： 王同学在一家外贸公司实习。一天销售部林敏前来找财务部经理要求查询去年一笔销售业务的原始单据。财务部经理在询问事由后同意了他的要求。由于正值月末，财务部人员都很忙，经理安排王同学协助查找。王同学根据林敏回忆的业务发生的大致时间，将去年3至6月份的凭证全部拿了出来准备查找。面对这一百多本凭证王同学觉得无从下手……;会计凭证的定义和作用;原始凭证;*;原始凭证的种类;*;*;*;原始凭证的填制要求; 技术要求 各种原始凭证的书写，只能用兰黑或炭素墨水填写，不准用圆珠笔和铅笔填写 大小金额数字要按规定的要求填写。具体说，阿拉伯数字要逐个填写，不得连写；金额前面要冠以人民币符号“ ￥”，中间不留空位；元以后写到角分，无角分的要以“ ０”补位；大写金额最后为“ 元”的应加写“ 整”字断尾，大写金额与小写金额必须保持一致。;错误更正。即用红色划线注销，再将正确的数字和文字写在划线部分的上面，并加盖经手人或负责人的印章。 各种原始凭证都必须连续编号，以便查考。对于事先某些已印好编号的重要原始凭证作废时，应在作废的凭证上加盖“ 作废”戳记，连同存根一起保存，不得任意撕毁。 手续完备。即有关经办人员都要在原始凭证上签名或盖章，表示对该项经济业务的真实性和正确性负责，以便贯彻经济责任制。;记账凭证分类;三、记账凭证的基本内容;*;; 记账凭证的填制注意点;*;本节主要内容 会计账簿的作用 会计账簿的种类 账簿设置与登记 账簿更正方法 对账和结账; 账簿是指以会计凭证为依据，由具有专门格式并相互联系的账页组成，用来序时、分类地记录经济业务的会计簿籍。 通过账簿的设置和登记，按科目分类、汇总会计信息 ;本节主要内容 会计账簿的作用 会计账簿的种类 账簿设置与登记 账簿更正方法 对账和结账;账簿的种类; ; ;账簿的种类;按外表形式不同分类 1．订本式账簿 2．活页式账簿 3.卡片式账簿 ;账簿的种类;;本节主要内容 会计账簿的作用 会计账簿的种类 账簿设置与登记 一、账簿的设置原则和基本内容 二、日记账的设置与登记 三、总分类账的设置与登记 四、明细分类账的设置与登记 五、总账和明细分类账的平行登记 账簿更正方法 对账和结账; 会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 （一）账簿的设置原则 1、保证全面、系统地核算和监督单位的各项经济业务 2、避免重复设账;1、现金日记账的设置和登记; 三栏式现金日记账页;（2）账页格式 ; 应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账； 必须是订本式账簿，账页通常采用三栏式，也可以是多栏式； 由出纳员按经济业务发生先后顺序，逐日逐笔进行登记； 做到日清月结。（每日终了，应分别计算银行存款收入和付出的合计数，结出余额；月终……）。;银行存款日记账的设置和登记;1.概念;一切经济单位都应设置总分类账； 在总分类账簿中，应按照会计科目的编码顺序分别开设账户； 必须是订本式账簿，账页格式一般为三栏式； 月终结出总分类账簿中各账户的本期发生额和期末余额； 总分类账的登记方法取决于企业采用的账务处理程序 。;三栏式总分类账页; 各单位在设置总分类账的基础上应当设置各种必要的明细分类账。是根据总分类科目设置，按所属二级科目或明细科目开设账户，用来记录某类经济业务，提供详细核算资料的账簿。 一般采用活页式账簿； 常见的账页格式有：;1、三栏式明细分类账的设置和登记;（2）三栏式明细账账页;2、数量金额式明细分类账的设置和登记;（2）账页格式;3、多栏式明细分类账的设置和登记;（2）适用范围;借方贷方多栏式适用于借方贷方均需设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润” 账户的明细分类核算； ;（3）账页格式——借方多栏式P202;（3）账页格式——借贷多栏式P202;（4）登记方法;4、横向登记式明细分类账 在账页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到结束的全部事项，从而判断该项业务的进展情况。 适用于“材料采购” 、“其他应收款”等账户的明细分类核算 ； P202 ;五、总账与明细账的关系及平行登记 （一）总账与明细账的相互关系 举例： “原材料”——总账账户 “甲材料” “乙材料” 明细账户 1、两者内在联系 2、两者的区别 ; （二）总账与明细账的平行登记 ;; 【例】 2006年3月11日，公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。 ;第三章