2015个人所得税(铜川地税课件)--李雷PPT.ppt

（一）不征收个人所得税的类型 1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务； 2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等； 3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 　　 （二）征收个人所得税的类型 1、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 以上例 —— A房地产企业，对于一次性付全款的购房者，赠送购房者小汽车一辆； （随产品销售、不征！） B商城，对于在此商城消费达到10000分以上的，凭会员积分卡领取电脑包一个。 （属积分反馈、不征！） 【案例二】税前减除费用的确定 A为外籍人员；B为外籍专家；C为中国人。 1、A在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得的收入； 2、A应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得的收入； 3、B应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得的收入； 4、C在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 。 （3500、3500+1300=4800） 《中华人民共和国个人所得税法实施条例 》 第二十八条　税法第六条第三款所说的附加减除费用适用的范围，是指：　　（一）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员；　　（二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；　　（三）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；　　（四）国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。 以上例 —— 1、A在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得的收入； （3500＋1300=4800） 2、A应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得的收入；（3500） 3、B应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得的收入； （3500＋1300=4800） 4、C在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 。 （3500＋1300=4800） 【案例三】两处以上取得收入如何纳税？ 王XX受雇于A公司，2014年10月被派遣到B公司指导工作，11月A公司给王XX发工资8000元，B公司给王XX5000元；11月份王XX应邀给C单位讲座，C单位给其3000元的授课费；另外，王XX自己开办的独资咨询公司11月份收入20000元。 请问：王XX 11月份的个人所得税如何申报缴纳？ 《中华人民共和国个人所得税法实施条例 》 第三十九条　纳税义务人兼有税法第二条所列的两项或者两项以上的所得的，按项分别计算纳税。在中国境内两处或者两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算纳税。 《个人所得税法》第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户的生产、经营所得； 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。 以上例 —— 1、王XX 11月份从A、B公司取得的属于“工资薪金所得”，应合并计算； 2、王XX 11月份从C公司取得的3000元课时费，属于“劳务报酬所得”，应分别计算； 3、王XX 11月份自己的独资公司收入20000元，应按照“个体工商户生产经营所得”计征个人所得税。 《个人所得税自行纳税申报办法》（国税发[2006]162号） 第十一条第（一）项规定：“从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。” 具体操作—— 为了有利于征管，对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按