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重获管理会计相关性
DOI:10.13529/j.cnki.enterprise.economy.2008.04.052
财务会计! ##$%’()
重获管理会计相关性
———作业成本法和全面质量管理的实证研究述评
#陈丁嗣
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摘 要 自 世纪 年代美国管理会计界提出管理会计相关性丧失以来，研究者对新管理会计技术是否能重获相关性的探
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究从未停止过，特别是关于作业成本法和全面质量管理的研究更是如此。本文沿着管理会计相关性的线索，综述并讨
论了关于作业成本法和全面质量管理的实证研究，揭示了新管理会计技术在重获管理会计相关性中的作用。
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关键词 重获；管理会计；相关性；作业成本法；全面质量管理
! 中图分类号 #’() ’ ! 文献标识码 * ! 文章编号 +$$, - .$#( / #$$% 0 $( - $ +1% - $(
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作者简介 陈丁嗣，厦门大学管理学院博士生，研究方向为管理会计、财务管理。 福建 厦门’, +$$.
一、引言
《 /
2345635 和 789:85 相关性丧失———管理会计的兴衰 ;:=85 ?36@A B4 ;C6 85D 8::
3E F858GH5@ *3I5@C5G 0 》一书指出了传统管理会计的两大弊病，并提出在 +J#. 年以后，
特别是在 世纪 年代传统管理会计丧失了与环境的相关性；管理会计信息在制定
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决策时变得不再有效。弊病之一是：数十年来管理环境的变化为管理会计提出了许多新的
议题，而仅依靠传统成本会计信息的管理会计由于缺乏决策效率将置企业的竞争能力以及
长期盈利能力于危险境地。弊病之二是：基于预算的管理人员激励计划将助长管理人员短
期行为和机会主义行为，体现在牺牲企业的战略利益和持续发展潜力，甚至操纵会计数字
以达到满足总部的季度、年度预算要求的目的。由于这两大弊病的存在，作者进而认为传统
管理会计系统丧失了与以强调竞争、客户满意以及战略规划为特征的新环境的相关性，这
导致在上世纪 年代末期与 年代美国制造企业相对于日本和欧洲企业的竞争力在下
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降。 在上世纪 年代的一系列文章中均提出了类似的观点，管理会计急需变革。
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