8vh[经济学]莆田学院 管理学院 银行会计学02银行会计基本核算方法.ppt

第二章银行会计基本核算方法 本章内容 银行会计所要解决问题 银行会计所要解决问题 会计核算方法 经济业务 会计科目 记账方法 填审凭证 设置账户 账簿登记 编制报表 财产清查 成本计算 银行会计基本核算方法 第一节 银行会计科目 1.什么是银行会计科目 会计科目 对会计对象进行科学分类的方法 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类。 是根据我国《企业会计准则》的要求和银行本身的业务发展情况及其会计核算和管理的需要而设置的。 2.按经济内容分类 2.按经济内容分类 资产类科目 企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产等。 负债类科目 银行吸收的各种存款。 所有者权益类科目 企业所有者投入的资金及留存收益。 资产负债共同类科目 反映债权和债务的科目，主要核算联行往来、同城票据清算等业务。 损益类科目 银行的各项收入、各项费用和成本支出等。 3.按与会计报表的关系分类 表内科目 用于核算银行资金的实际增减变动，并反映在资产负债表、利润表等会计报表上。 表外科目 用于核算不涉及银行资金增减变化的重要业务事项，反映有价单证、重要空白凭证等需要备忘和控制的事项。 表外科目 判断下列会计科目哪些是表内科目?哪些是表外科目? 外汇买卖、已兑付债券、固定资产、发出委托结算凭证、汇出汇款、银行承兑汇票、重要空白凭证、短期贷款、代保管有价值品、应解汇款、金融机构往来支出、有价单证、利息收入、资本公积、代收委托收款结算凭证。 第二节 银行会计记账方法 一、银行记账方法的意义 记账方法就是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。 记账方法的原理 记录方式 记账方向的符号 记账规则 试算平衡 二、银行记账方法的种类 单式记账法 复式记账法 Go 17 单式记账法 对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记。 是一种比较简单的不完整的记账方法 表外科目采用单式记账法。 业务发生时，记收入；业务注销或冲减时，记付出。 余额反映未销数额。 表外科目单式记账法举例： 1.如银行收到重要的空白凭证支票50本，用单式记账法记账如下： 收入：重要空白凭证—支票 50本 2.如开户单位来银行购买空白支票一本，则记账如下： 付出：重要空白凭证—支票1本 Return 12 复式记账法 是对每项经济业务以相等的金额，通过两个或两个以上的账户（科目）进行对照登记的一种记账方法 。 借贷记账法 增减记账法 资金收付记账法 Return 12 借贷记账法 是以资产负债平衡原理为依据，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法 。 资产类科目：增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方 。 负债及所有者权益类科目：增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 损益类科目：支出、费用、损失，增加记借方，减少记贷方；余额反映在贷方。 各科目的借、贷方发生额合计和借、贷方余额合计应各自相等。 借贷记账法规则表 三、借贷记账法运用实例 储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。 借：现金 5 000 贷：活期储蓄存款 5 000 发给某企业流动资金贷款1笔，金额为2 000 000元，转入其存款户内。 借：短期贷款 2 000 000 贷：单位活期存款 2 000 000 借贷记账法运用实例(接上页) 某企业领取备用现金8 000元。 借：单位活期存款 8 000 贷：现金 8 000 银行支付零星印刷费500元，以现金付讫。 借：业务及管理费 500 贷：现金 500 试算平衡表 第三节 银行会计凭证 一、银行会计凭证的意义 是银行各项业务和财务收支发生的出面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、和对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证的特点 1.除个别业务外，大多采用单式凭证。 2. 大量使用特定凭证代替记账凭证。 3. 凭证传递环节多。 银行会计凭证又称“传票”。 银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。 二、 银行会计凭证的种