会计核算程序8.ppt

第八章 会计核算程序 教学目的和要求：会计核算程序是从取得原始凭证到编制会计报表的一系列会计核算工作的方法和步骤。通过学习，要求了解账务处理程序的意义和基本程序；明确各种账务处理品程序的核算要求、步骤和使用范围；掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能；掌握记账凭证账务处理程序的编制方法。 教学重点：1、掌握按不同单位的具体情况设置账务处理程序的基础知识和操作技能； 2、 掌握记账凭证账务处理程序的编制方法 教学难点：掌握科目汇总表账务处理程序的编制方法。 课时安排：6节课时 第八章 会计核算程序 第一节 会计核算程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第一节 会计核算程序的定义及种类 会计核算程序的定义 会计核算程序也称账务处理程序或会计核算组织程序，是对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。 不同的会计核算组织程序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。 设计与选择账务处理程序的基本要求 选择合理的、适用的账务处理程序，一般应符合以下要求： 要适应本单位的经济特点、规模的大小和业务的繁简状况，以利于会计工作的分工和岗位责任制的建立。 要能及时、准确、全面、系统地提供会计核算资料，满足单位微观经济管理和国家宏观经济管理的需要，以及其他利益相关者对会计信息的满足。 要在保证核算资料正确、及时、完整和充分发挥会计监控作用的前提下，尽可能地简化会计工作程序和核算手续，提高会计工作效率，节约人力物力，降低会计成本。 会计核算程序种类 1．记账凭证核算程序 2．科目汇总表核算程序； 3．汇总记账凭证核算程序； 4．多栏式日记账核算程序； 5．日记总账核算程序 第二节 记账凭证核算程序 记账凭证账务处理程序：是指对所有发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 主要特点是根据各种记账凭证直接地、逐笔地登记总分类账。 是最基本的会计核算组织程序。 记账凭证处理程序下账簿体系的设置 记账凭证账务处理程序 记账凭证处理程序的优缺点及适用范围 第三节科目汇总表处理程序 科目汇总表处理程序的特点 科目汇总表处理程序下账簿体系的设置 科目汇总表处理程序下账簿体系的设置 科目汇总表账务处理程序 三、优缺点和适用范围 1．优点：可以减轻登记分类账的工作量，手续简便，同时科目汇总表又起到试算平衡的作用，能够使会计人员及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，从而保证记账工作的质量。 缺点：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不利于进行经济活动的分析和检查。 适用范围：业务量较大，记账凭证较多的经济单位。 第四节 汇总记账凭证核算程序 汇总记账凭证账务处理程序：是指对所有发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总图表编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 特点：是定期将记账凭证编制成汇总记账凭证，据以登记总分类账。 汇总记帐凭证可分为：汇总收款凭证；汇总付款凭证；汇总转账凭证 汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证：是指按现金和银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。 汇总收款凭证的编制方法：将需要进行汇总的其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额总计，填入汇总收款凭证中。一般按5天或10天汇总一次，月终计算出每个贷方科目发生额合计，据以登记总分类账。 汇总收款凭证借方科目：库存现金 20××年10月份 汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证：是指按现金和银行存款科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。 汇总付款凭证的编制方法：将需要进行汇总的其对应的借方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额总计，填入汇总付款凭证中。一般按5天或10天汇总一次，月终计算出每个借方科目发生额合计，据以登记总分类账。 汇总付款凭证借方科目：库存现金 20××年10月份 3．汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证：是指按转账凭证的每一贷方科目分别设置的一种汇总记账凭证。 汇记账凭证的编制方法：将需要汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计，填入汇总收款凭证中。一般按5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总账。 注意：在汇总记帐凭证核算组织程序下，为了便于编制汇总转账凭证，所有转账凭证也只能按一个贷方科目与一个借方科目