c3第三章生产企业经营过程核算精选.ppt

利润核算 1、本年利润，是一个核算利润的账户。 所有者权益账户。 1~11月的资产负债表上有“本年利润”余额。 12月31的资产负债表既是月度报表，又是年度报表，所以，该月的报表上没有“本年利润”！去向“利润分配”！ 利润=收入-费用 月末，收入、费用没有余额。通过“本年利润”来结转收入和费用。 * “本年利润”借方，登记成本费用转入的金额，还登记转出到“利润分配”的净盈利！ “本年利润”贷方，登记收入类转入的金额，还登记转出到“利润分配”的净亏损！ * 1）平时，收入费用类账户 借：银行存款 贷：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：其他业务成本 贷：原材料 借：管理费用 销售费用 财务费用 贷：银行存款 2）月末，结转收入费用 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 30000 2）借：本年利润 20 000 贷：主营业务成本 其他业务成本 管理费用 销售费用 财务费用 * 3） 假设“本年利润”1~12月贷方累计盈利为10 000元. 年度终了，则将“本年利润”转入“利润分配”进入分配利润的状态。 借：本年利润 10 000 贷：利润分配 10 000 (所有者权益） 结转后，“本年利润”无余额。 4）经股东大会批准，进入分配利润的程序。首先，计提10%盈余公积。 借：利润分配—提取盈余公积 1 000 (所有者权益） 贷： 盈余公积 1 000 （所有者权益） * 1）“本年利润”,借方还登记，年度终了，转入至“利润分配”的年度利润。 借：本年利润 10 000 贷：利润分配 10 000 （所有者权益盈利） 2）“本年利润”，贷方还登记，年度终了，转入至“利润分配”的年度亏损。 借：利润分配 （亏损） 贷：本年利润 * 4）经股东大会批准，进入分配利润的程序。首先，计提10%盈余公积。 借：利润分配—提取盈余公积 1 000 (所有者权益） 贷： 盈余公积 1 000 （所有者权益） 5）经股东大会批准，提取5%的现金股利。 借：利润分配—提取现金股利 500 （所有者权益） 贷：应付股利 500 （负债） 期初未分配利润=200 本期未分配利润=10 000-1 000-500=8 500 期末未分配利润=8 700 * 借 利润分配 贷 期初余额200 3）10 000 期末余额 8 700 （资产负债表上“未分配利润”） 4）1 000 5） 500 * 借 管理费用 贷 借 财务费用 贷 借 本年利润 贷 33-2） 11） 400 19）600 33-2） 33-2） * 借 管理费用 贷 借 财务费用 贷 借 本年利润 贷 33-2） 12 500 11） 400 12）2 400 15） 336 16）1 600 17）1 000 18） 200 20）4 600 21）1 964 期末余额0 19）600 期末余额0 33-2） 600 33-2） 13 100 * 借 主营业务收入 贷 借 营业税金及附加 贷 借 本年利润 贷 24）92 100 期末余额0 33-1） 92 100 25）9 210 期末余额0 33-2） 9 210 33-2） 22 310 33-1） 92 100 * 借 销售费用 贷 借 主营业务成本 贷 借