审计学 第1章 概述.ppt

第一节 审计的基本概念第二节 审计的产生与发展第三节 审计的分类第四节 审计活动过程 第一节 审计的基本概念 审计活动三要素与关系 审计三要素： ——审计主体、审计客体、审计授权或委托人 审计关系： ——第一关系人：审计主体 ——第二关系人：审计客体 ——第三关系人审计授权或委托人 审计的三大分支 审计服务对象（关系的扩展） 第一节 审计的基本概念 第一节 审计的基本概念 第一节 审计的基本概念 第一节 审计的基本概念 第一节 审计的基本概念 第一节 审计的基本概念 第一节 审计的基本概念 第一节 审计的基本概念 第一节 审计的基本概念 审计产生的社会基础 审计产生的动因 审计产生的基础 形成审计关系 下级 下级 下级 另一方面 形成了多层次管理，经营分权制 财产管理者（上级） 财产的经营人 财产所有人 受托经济责任关系 报告经营情况 审计主体 提供审计报告 委托审计 提供审计所需资料 进行审计活动 ◎审计的发展趋势： 审计目标的发展： 查错防弊（详细审计） 偿债能力分析性审查（资产负债表审计） 验证财务状况和经营业绩（会计报表审计） 多元化发展 三、现代审计的特征与局限 （一）现代审计特征 1.审计职能从查错防弊向提高财务报表可信性发展 2.审计技术从单一化向多元化发展 3.审计人员的责任由委托方向第三者发展 4.审计性质由监督向咨询服务发展 （二）现代审计的局限性 1.现代审计主要是以会计信息为媒介的一种间接检查 2.现代审计不可避免地存在审计风险 四、现代审计组织形式 （一）政府审计机关 1．立法型 2．司法型 3．行政型 4．特殊型 （二）注册会计师审计组织 1．行业自律型 2．政府干预型 （三）内部审计机构 1．董事会负责制 2．总经理负责制 3．CFO负责制 四、现代审计组织形式 大多数国家审计组织形式构成图 国家审计机关 内部审计机构 CPA审计组织 立法型 行政型 司法型 特殊型 董事会负责制 总经理负责制 主计长负责制 行业自律型 政府干预型 瑞典、瑞士 法国 英国 产生 不如立法、司法型。但不能认为缺乏独立性，各国都在法律上给以保证。 先有权威性，后增强独立性 很强；审计机关的职权由法律保障，权威性很高 独立性 与政府关系密切，一些问题容易得到解决。 对公共资金的使用效益以及对公共部门的管理进行检查和监督（微观服务） 协助立法机构对政府行政部门进行监督，向立法机构提供信息（宏观服务） 功能 国审隶属于政府， 1、具有司法性质，最终拥有判决权；2、国审机关隶属于司法系列；3、稳定性强。 1、国家审计机关隶属于立法机构；2、该国政治体制上有较完善的立法程序。 特点 行政型 司法型 立法型 类型 项目 国家审计机关的三种类型比较 * * 河北经贸大学会计学院（050061） 审计学 王砚书 精品课程系列之一 第一章 概 述 一、审计的的定义审计是被授权或受托的专职机构或人员采用专门方法和程序搜集充分适当的证据，按照确定的标准对被审计单位的财务收支以及经济管理活动进行独立的审查、鉴证和评价，向有关方面提出报告的经济控制系统（活动）。 区别 政府审计 民间审计 内部审计 审计对象 审计权限 审计方式 审计手段 报告的法律效力 独立性 债权人 保险公司 社会公众 相关客户 股东 政府部门 银行 媒体 内部审计 国家审计 独立审计 二、审计假设（一）审计可验证假设（二）审计可信赖假设（三）无反证判定合理假设（四）内控制度局限性假设（五）审计责任假设 三、审计对象一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动。 二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。 不同时期的审计对象： 财政财务收支活动； 还扩展到与经济效益有关的经营活动和管理活动的各个领域，（证、账、表，电子计算机的磁盘等等） 现代企业的各种会计报表。 以揭示企业财务报表所反映的财务状况和经营成果的合规、合法和公允性。 凭证、账簿等资料，财务收支。 正确性的详细审计。 官厅的会计账目，财政财务收支。 以达到查错防弊的目的。 审计对象 20世纪60年代以后 20世纪美国资产负债表审计 19世纪末英国详细审计 古代官厅审计 所处时期 四、审计目标 总的来说，审计目标的确立经历了一个较长的演变过程。其演进过程大致可划分为三个阶段：第一阶段是从审计初始到19世纪，审计的基本目标是查错防弊；第二阶段是从20世纪初到5