审计学原理--审计报告.ppt

审计报告与非标准审计报告 刘学华 第一节 概述 三、新准则的变化 明确了注册会计师评价财务报表合法性和公允性应当考虑的内容 审计报告的要素明确区分出管理层对财务报表的责任段和注册会计师责任段 明确强调事项的内涵，有条件地放松了增加强调事项的情形[见下页] 审计报告格式和内容更加通俗易懂 明确强调事项的内涵，有条件地放松了增加强调事项的情形 （一）强调事项段的含义 （二）增加增调事项段的情形（一共有几种情形？请同学们找出来） 第二节 审计报告的类型 一、标准审计报告 当CPA出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时，该报告称为标准审计报告。 二、非标准审计报告 非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见审计报告。 非无保留意见的审计报告：保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。 第三节 评价财务报表的合法性和公允性 一、评价合法性 评价财务报表的合法性应当考虑以下内容： 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 二、评价公允性 在评价财务报表的公允性时，注册会计师应当考虑下列内容： 1.经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致； 2.财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 第四节 审计报告的基本内容 一、标题 审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。 二、收件人 审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。 三、引言段 引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容： （1）指出构成财务报表的每张财务报表的名称； （2）提及财务报表的附注； （3）指明财务报表的日期或函盖的期间。 引言段举例如下： 引言段举例如下： “我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20x1年度12月31日的资产负债表，20x1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。” 四、管理层对财务报表的责任段 管理层对财务报表的责任段应当说明，指明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括： （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报； （2）选择和运用恰当的会计政策； （3）作出合理的会计估计。 五、注册会计师责任段 “二、注册会计师的责任 我们的责任是在事实审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断、包括对舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分的、适当的，为发表审计意见提供了基础。” 六、审计意见段 审计意见应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 无保留意见的审计报告的意见段举例 我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《xxx会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20x1年12月31日的财务状况以及20x1年度的经营成果和现金流量。 七、CPA的签名和盖章 审计报告应当由CPA签名并盖章。 《财政部关于注册会计师在审计报告上签名盖章有关问题的通知》(财会[2001]1035号)规定:“（一）合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的CPA签名盖章（二）有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的CPA签名盖章。” 八、会计师事务所的名称、地址及盖章 审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。 注册