审计学原理--审计目标.ppt

第5章 审计目标;本章主要内容;引例;一、诉讼案回顾;有利于审计师的判例;CPA职业侦查管理舞弊(detect management fraud)的责任;二、诉讼案对审计的影响;相似诉讼案判决;;三、思考：存在管理层舞弊风险的情况下，如何定位审计目标？ ;风险导向审计的缺陷(汪泽霞,2004);;5.1.1 审计总目标的演变（胡春元 ，1999）;思考;5.1.2 我国财务报表审计的总目标;5.2 财务报告审计的责任划分;5.2.2 注册会计师的责任 ;5.3 财务报表循环;第三次作业;5.4确定具体审计目标;5.4.1 被审计单位管理层的认定(assertions);1．与各类交易和事项相关的认定;2．与期末账户余额相关的认定;3．与列报相关的认定;5.4.2 具体审计目标;1．与各类交易和事项相关的审计目标;2．与期末账户余额相关的审计目标;3．与列报相关的审计目标;5.5 审计过程和审计目标的实现;5.5.1 接受业务委托;5.5.2 计划审计工作;1．初步业务活动;第七条? 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求： （一）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； （二）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； （三）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。;2．总体审计策略;（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。 在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务时所获得的经验。;;（二）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等； （三）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；;;3．具体审计计划;第十五条? 具体审计计划应当包括下列内容：;（二）按照《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围； （三）根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。;5.5.3 实施风险评估程序 （教材P115提及，但详细内容见《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑》与教材第九章） 5.5.4 实施控制测试和实质性测试（P116） 5.5.5完成审计工作和编制审计报告（P116）;5.6审计业务约定书;5.6.1审计业务约定书的定义与作用; “不！我不签你的标准合同。要想达成协议，就按我的合同范本签！” ;5.6.2 签订审计业务约定书之前应做工作;5.6.3 审计业务约定书的内容与格式;进一步的探讨：持续经营与审计目标;CPA评估持续经营之责任;资料来源：;相关研究;本章思考题-1;本章思考题-2;本章思考题-3