CPA税法知识点简要.pptxVIP

企业所得税税收 结构图示 优惠税率 限额免税或减税 自获利年度起 取得第一收入起，三免三减半 环境保护、节能节水、国家重点扶持的公共基础实施项目、节能服务收入，电网新建项目。 集成电路（0.8及新办）软件企业：1-2免，3-6减半 集成电路（0.25、投资80亿），1-5免，6-10减半 购进环境保护、节能节水、安全生产设备（10%）， 技术转让（专利技术、计算机著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年以上非独占许可使用权）转让所得不超过500万的部分免，超过部分减半。 15%：高新技术企业、西部鼓励类、集成电路（0.25、投资80亿） 10%：非居民企业、国家规划布局内重点集成电路、软件企业。 减半征收：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植。 海水养殖、内陆养殖。 投资中小高新企业，满2年的当年投资额70%抵应纳税所得额。 抵扣应纳税额 非居民企业税收优惠 1、外国政府向中共政府提供的贷款利息 2、国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。 3、经国务院批准的其他所得。 高新技术企业所得税 1、优惠税率：15% 条件：拥有核心自主知识产权、三年研发费用总额占销售收入总额（6%、4￥、3%）符合比例、高新技术产品收入占总收入比例超过60%、科技人员占职工人数30%，研发人员占总人数10%、属于规定领域。 企业重组税务处理示意图 企业重组方式及税务处理 法律形式改变：1、变更为非法人、注册地转移至境外：视同清算分配，资产、股权已公允价值为基础。 2、其他简单改变，由变更后企业承受。 债务重组：与会计处理一致，分解交易实质 股权收购、资产收购：公允价值确认计税基础（收购）或转让所得（被收购方） 企业合并：被合并企业清算，亏损不能转让合并企业；合并企业按公允价值确认资产负债计税基础 企业分立：与企业合并处理一致。 特殊税务（按被收购股权或资产原有计税基础确定计税基础）处理相↓关比率 应纳税所得额50% （收购股权或资产）被收购企业股权50%，支付总额85% （合并或分立）支付股权金额超过85% 限售股转让 个人出资、企业代持有（计算企业所得税）：应纳税所得额额=收入-（原值-合理费用）或是 收入*（1-0.15） 融资租赁房产业务税收简要 涉及税种：增值税、印花税、企业所得税、土地增值税、契税、房产税、土地使用税 房产融资 租赁税收 增值税：承租方在收款日计算销项税， 土地增值税：租赁期满权属转移至承受人时，土地增值税的计算：参照旧房及建筑物。1、取得评估价格：评估的市场交易价-重置成本*新旧度折扣率-按国家统一规定缴纳的费用-地价款-转让环节税金（不包括购买时税金）。 2、取得购房发票： 销售收入-发票金额-发票金额*0.05*年数-转让环节的税金（包括购买时的契税） 房产税：承租方按房产余值计税，即承租方计入固定资产账面原值*（1-30%） 土地税：不论会计上还是法律上并未改变土地使用权未改变，由出租方缴纳 契税：承租期间权属未转移，权属转移时，成交价格或市场价格 企业所得税：涉及递延所得税 融资租赁出租方会计处理： 期初： 借：长期应收款 贷：固定资产-融资租赁资产 未实现融资收益 收到租金 借：银行存款 贷：长期应税款 应交税费-应交增值税（销项税） 确认收入 借：未实现融资收益 贷：租金收入 印花税：借款合同贴花（租金总额） 个人所得税税收 在中国境内无住所的个人所得税问题 境内居住天数 纳税所得 计算公式 连续或累计居住不超过90天（税收协定183天） 在境内工作期间所得，且由境内企业或个人及期内机构负担等支付的所得纳税。 应纳税额=（当月境内外工资应纳税所得额*税率-速算扣除数）*当月境内支付工资/境内外支付工资*当月境内工作天数/当月天数 连续或累计居住超过90天（税收协定183天）,但不满1年 在境内工作期间所得，且由境内外雇主支付的所得。 应纳税额=（当月境内外工资应纳税所得额*税率-速算扣除数）*当月境内工作天数/当月天数 居住满1年，但不超过5年 在境内工作期间所得，且由境内外雇主支付的所得。临时离境所得，境内企业或个人支付的所得 应纳税额=（当月境内外工资应纳税所得额*税率-速算扣除数）*(1-当月境外支付工资/境内外支付工资*当月境外工作天数/当月天数） 超过5年，从第6年起 境内外全部所得 应纳税额=（当月境内外工资应纳税所得额*税率-速算扣除数） 参照全年一次性奖金计算事项 特殊项目收入 计算公式 全年一次性奖金 全年一次性奖金/12=A,确定A对应的税率级次。 全年一次