[管理学]4第四章 支付结算业务的核算.ppt

（二）异地存取现金的核算 持卡人持异地发卡行发行的信用卡存入和支取现金时，经办行应按规定标准收取手续费，并将手续费额填在存款单和取现单上。经办行对持卡人持异地发卡行发行的信用卡支取现金的，以取现单代传票，并另行填制传票收取手续费。在支付现金并收取手续费后，其会计分录为： 借：存放同业或联行往帐或存放中央银行款项 贷：吸收存款——应解汇款（ ××人户） 借：吸收存款——应解汇款（ ××人户） 贷：库存现金 手续费及佣金收入 取现单的有关联随划款报单寄发卡行。发卡行收到划款报单后，转账的会计分录为： 借：吸收存款——银行卡存款（ ××人户） 贷：同业存放或联行来账或存放中央银行款项 如为异地存入现金，各行的会计分录相反 （三）银行卡销户的处理 1.个人卡的销户，可支取现金 借：吸收存款——银行卡存款（ ××人户） 利息支出 贷：库存现金 2.单位卡的销户，余额必须转入基本存款账户，不得提现 借：吸收存款——银行卡存款（ ××单位户） 利息支出 贷：吸收存款——单位活期存款（ ××单位户） 辛苦了，请休息片刻！ 小知识 信用带来财富 贷记卡的出现，提醒人们，要保护好自己的信用，因为信用好的人，能无偿占用的资金越多。 如，你在工行获得授信额度为2万元的贷记卡。1年后，建行、招行、中行、中信实业银行也开始发行贷记卡，而你在工行信用状况良好，没有恶意透支或逾期不还款等信用不良记录，则你也可以获得这四家银行各2万元的授信额度，这时，你仅凭信用，便可拥有10万元的无息贷款。同时，利用贷记卡具有免息期和授信额度循环再生的特点，你即使分文未有，也可长期享受无息贷款消费。但你必须注意免息透支仅适用于透支消费，如果你透支现金，不仅没有免息，可能还要计复利哦。 保护好自己的信用，就可在将来为自己带来更多财富。 在忙碌的生活中，别忘了抽个空让自己轻松一下！ 训练题 1. 8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。8月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该汇票业务中签发、兑付、结清各环节的会计分录。 2. 希望公司在成都建设银行2008年4月1日开具转账支票１张，面值20万元交百货大楼支付货款，成都百货大楼4月２日持该支票前往其开户行成都市建设银行办理转账业务。希望公司4月5日开具转账支票一张，交由迪康公司，迪康公司前往其开户银行成都市农业银行办理转账业务，请做出成都市建设银行和成都市农业银行的会计处理. 3. 希望公司2008年３月１日在成都市建设银行签发银行本票，面值20万元用于支付迪康公司货款。2008年3月2 日，希望公司将汇票交付迪康公司，迪康公司持本票向成都市建设银行办理兑付，2008年3月3日，希望公司开具10万的银行本票用于支付彩虹公司货款，3月４日彩虹公司持银行本票向自己的开户银行，成都市农业银行办理兑付。2008年3月４日，希望公司开具银行本票30万用于支付红星公司货款，但直到2008年5月７日，红星公司尚未请求兑付，本票作废。请按上述业务编制成都建设银行和成都市农业银行的会计分录。 4.甲公司卖给乙公司一批原料，价值100 000元，乙公司签发并承兑商业汇票一张，面额为100 000元，承兑期限3个月。甲公司在汇票到期前委托开户银行收款。乙公司开户行于到期日划款。请作出两家公司开户行的会计处理。 5. 7月10日，工商银行山东济宁市支行收到开户单位第一机械厂提交的信汇凭证一份，汇往北京西直门饭店204房陈绮差旅费5000元，汇入行为工行西外大街办事处；西外大街办事处于7月14日收到信汇凭证，先将款项转帐，并以便条通知收款人；收款人陈绮于7月17日来办事处取款，银行以现金支付。请编7月10日济宁市支行和7月14日及7月17日西外大街办事处的会计分录。 6.李明持现金5000元向工商银行申请办理信用卡，假如信用卡年费40元，在5000元内支付，请编工行办理该个人卡时的会计分录。某日李明在异地某商场购物，花去850元，用信用卡结算，则特约单位开户行及李明信用卡发卡行的会计分录是什么？ 7.农业银行和平路分理处为开户单位办理下列支付结算业务： （1）家电商场提交信汇凭证一份，汇往在省外某农业银行办事处开户的电子集团，金额426 000 元，用途为购货款。 （2）华联商厦收款的托收承付一笔，金额66 600 元，属正常划来款项，付款人开户行为省外某农业银行。 （3）市供电局收款的委托收款三笔，系向用