出纳实务课件：话题四 会计凭证和发票的管理PPT.ppt

1、普通发票 普通发票共三联：第一联为存根联，开票方留存 备查用；第二联为发票联，收执方作为付款或收款的 原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭 证。如图 4-10 所示。 知识链接 普通发票代码的内容、编制规则及启用时间 为方便全国普通发票统一识别和查询，从2004年7月1 日起，全国统一启用12位分类代码和8位发票号码的普通 发票。普通发票代码从左至右按照下列顺序编制：第1位 是国地税代码，第2～5位是行政区域代码，第6、7位是年 份代码，第 8 位是行业代码，第 9～12 位是发票种类代码。 1、普通发票 2、增值税专用发票 增值税专用发票用于纳税人销售或提供增值税应 税项目。它是我国实施新税制的产物，是国家税务部 门根据增值税征收管理需要而设定的。如图 4-11 所 示。 知识链接 如何开具红字专用发票 一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税 专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、开票 有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证 等情形但不符合作废条件，或者发生销货部分退回、销售 折让等情况，需要开具红字专用发票。 2、增值税专用发票 3、专业发票 专业发票是指国有金融、保险单位的存货、汇兑、 转账凭证、保险凭证，国有邮政、电信单位的邮票、 邮单、电报收据等。如图 4-12 所示。专业发票的主 要使用者包括铁路部门、公路系统、银行、医院及行 政事业单位等。 二、发票领购的程序 1、初次购买发票 （1）初次购票需携带的材料 ① 公章、财务章的印模原件一份用于备案。 ② “领购普通发票（国际机打发票）申请确认表” 原件，一式四份，由申请领购国际税。控发票的纳税 人提交。 ③ “领购普通发票（定额和非国际机打发票）申请 确认表”原件，一式四份，由申请领购非国际税控发 票的纳税人提交。 （2）初次购票流程 （图 4-13） 1、初次购买发票 （3）认购税控装置 纳税人经审核被批准后，根据主管税务机关对其 核准并签字盖章后的“领购普通发票（国际机打发票） 申请确认表”和“领购普通发票（定额和非国际机打 发票）申请确认表”中的内容认购税控装置。税务服 务商收到纳税人递交的两份确认表后，凭此为纳税人 提供税控装置产品，办理税控初始化，进行上门安装 以及日后的维护保养。 1、初次购买发票 （4）领购发票读入流程 纳税人在认购发票后，需要对 IC 卡中的空白发 票信息进行读入。税控机中发票读入的操作过程如图 4-14 所示。 2、续购发票 为保证发票使用的连续性，在单位的发票用完， 应及时到主管税务机关购买新发票。 购买新发票时应携带以下资料： ① 《税务登记证》副本。 ② 公章或财务章。 ③ 领购国际税控发票的单位需要携带税控用户卡。 ④ 上次购票的票据工本费收据，又称“绿联” （第三联） 。 在去税务机关办理业务前，应先在本单位用税控 装置写卡。续购发票流程如图 4-15 所示。 注意：增值税专用发票实行的是验旧购新、限量供应、 限期使用、超期缴销，最高开票限额的管理办法。已办理税务登记的纳税人若需要使用发票，应向税务机关申请领购发票。 三、发票的领取与填开 1、发票的领取 每个单位都应设置专人负责管理空白发票和发票 存根。出纳人员领用发票时，需办理发票领用手续， 填写发票领用单，经有关领导签字批准后，按顺序领 用发票。发票保管人员在“发票开具清单”上做详细 记录，包括登记领取的本数以及具体的发票编号。核 对无误后，出纳人员在“发票开具清单”上签字。 三、发票的领取与填开 1、发票的领取 三、发票的领取与填开 2、普通发票的填开规定 ① 发票只限于用票单位和个人填开使用，不得转借、 转让、代开发票。未经国家机关批准不得拆本使用发 票。 ② 单位和个人只能使用国家税务机关批准印制或购 买的发票，不得用“白条”或其他票据代替发票，也 不得自行扩大专用发票的使用范围。 三、发票的领取与填开 2、普通发票的填开规定 ③ 发票只允许在领购发票所在地填开，不准携带到 外县（市）使用。在外县（市）从事经营活动，需要 填开普通发票时，单位按规定可到经营地国家税务机 关申请购买发票或申请填开。 三、发票的领取与填开 2、普通发票的填开规定 ④ 凡销售商品、提供服务以及从事其他经营业务活 动的单位和个人，如果对外发生经营业务，或收取款 项，那么收款方应如实向付款方填开发票。但对收购 单位和扣缴义务人支付个人款项时，可按规定由付款 单位向收款个人填开发票。若向消费者个人零售小额 商品或提供零星劳务服务，可以不逐笔填开发票，但 应逐日记账。 三、发票的领取与填开 2、普通发票的填开规