[财会考试]高级会计师《企业内控》总结.docVIP

内控特点 1 根据新情况随时发展完善 　 内控目标 保证经营合法合规 2 需全体员工参与 　 资产安全 3 表现为相互制约 　 财务信息真实完整 4 难以避免全部风险 　 提高经营效率效果 　 促进战略发展 内控原则 1 全面性 覆盖全过程、各项业务 　 　 2 重要性 更多关注重要、高风险领域 　 　 3 制衡性 治理结构、机构、业务流程相互制约 　 　 4 适应性 适应企业状况，随时调整 　 　 5 成本效益 考虑成本效益产出比 　 　 内控要素 1 内部环境 治理结构 股董监高职责 注意：董监督高；监监督董 机构设置权责分配 刚性机构，其他没有统一模式 　 内审机制 董下设内审委管理内审部门 重大缺陷时可报告：董、监、内审委 人力资源政策 德、才并重原则 　 企业文化 董监高主导作用、董高关键作用 　 2 风险评估 目标设定 整体风险限度以上--化解，以下可选择承受；业务环节风险低于整体 　 风险识别 收集损失原因 　 风险分析 固有风险：不采取措施可能造成损失程度；剩余风险：采取措施仍损失程度 定性、定量分析 风险应对 风险规避、承担、降低、分担 P275 3 控制活动 不相容职务分离 内部牵制 明细P277 授权审批控制 重大事项集体决策 P278 会计系统控制 有总会、总监不得有重叠副职 P279 财产保护控制 记录、保管、盘点、限制接近 　 预算控制 覆盖经营业务全过程 内审等部门负责监督 运营分析控制 定性、定量 　 绩效考核控制 董高利用结果决策 环节P282 重大预警、突发事件 　 　 4 信息与沟通 信息质量 　 　 沟通制度 　 　 信息系统 重要信息即使传递董监高 　 反舞弊 工作重点：1.未经授权、不法手段侵占、挪用资产；2.财务信息虚假，重大遗漏；3.董监高滥用职权4.串通舞弊 涉及董监高及员工 5 内部监督 明确内审、内控机构职责 　 　 日常与专项监督 有机结合 　 书面报告 揭示内控缺陷 　 定期自评价 　 　 组织架构控制 1 组织架构设计运行主要风险 治理结构行同虚设，缺乏科学决策 　 　 内部机构重叠、职能交叉缺失 　 　 组织架构设计关键控制点及措施 1.各级职责 董监高相互分离,制衡,设立战略\审计\提名\薪酬\考核委员会 无固定模式,保证企业稳定高效 2.组织架构设计 关注企业性质\战略\文化理念\外部环境 3.设计要求 重大问题联签\集体决策 避免业务职务重叠 明确岗位职责 不相容职务分离 运行关键控制点及措施 1.梳理治理结构\机构 关注董监高任职资格,运行效果\机构效率 2.对子公司监控 科学合法管理,关注重要事项 3.及时评估组织架构 听取意见,有缺陷及时优化调整 发展战略控制 2 主要风险 不明确\实施不到位 盲目发展,丧失机遇 　 战略激进 过度扩张\经营失败 　 变动频繁 资源浪费危及持续发展 　 制定环节控制点措施 制定发展目标 应充分调研,科学分析预测,广泛征求意见,综合考虑宏观,国内外,行业,竞争对手,自身 　 根据目标制定战略规划 确定每阶段具体目标，工作任务和实施路径 　 可行性研究，形成发展战略方案 董下设战略委员会或指定 　 董审议方案 关注其全局性，长期性，可行性，如有重大问题责成调整 审议通过后报股东大会批准 实施环节控制点措施 制定年度计划,分解目标；完善管理制度 　 　 重视宣传 会议、教育培训 　 软硬件配套保障 结构调整\人员调配\财务安排\薪酬分配\信息沟通等 　 动态监控\评估，有问题，及时内部报告 重大变化需调整战略，按规定程序 P172 人力资源控制 3 主要风险 缺乏或过剩 影响实现战略 　 激励约束机制不合理 人才流失泄露机密 　 退出机制不当 引发诉讼\声誉损失 　 引进开发控制点措施 选聘优秀人才 关注价值取向，责任意识。德才兼备 　 制定引进计划，完善引进制度，规范流程 　 　 签订劳动合同 涉及秘密的，签订保密协议 　 试用期和岗前培训 　 　 重视人力资源开发，建立培训长效机制 　 　 使用退出环节控制点措施 建立完善激励约束机制、业绩考核指标体系 　 　 薪酬制度 与业绩挂钩，效率优先，兼顾公平 　 定期轮岗制度 有序流动、提升素质 　 建