[高等教育]第四章 债务资本.ppt

第四章　债务资本 一、银行信用债务资本 二、商业信用债务资本 三、其他信用债务资本 第一节 银行信用债务资本 一、短期借款 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（包括一年）的各种借款。 短期借款一般是企业为了维持正常的生产经营所需的资金而借入、或为偿还某些债务而借入的借款。 会计上用“短期借款”科目核算 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算。 “短期借款”科目应当按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 “短期借款”科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。 短期借款的主要账务处理 企业借入的各种短期借款， 借：银行存款 贷：短期借款 归还借款时，做相反的会计分录。 例题 新华公司2007年8月1日向中国工商银行取得期限为9个月的借款100万元存入银行，月利率5‰，利息每季度结算一次。 8月1日取得借款时，其会计分录为： 借：银行存款 1 000 000 贷：短期借款 1 000 000 短期借款的主要账务处理 （二）资产负债表日，应按实际利率计算确定的短期借款利息的金额， 借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 例题 沿用上例的资料。8月31日，新华公司预提2007年8月份的利息0.5万元（100万元×5‰），其会计分录为： 　借：财务费用 5 000 贷：应付利息 5 000 例题 沿用上例的资料，假定新华公司2007年9月30日结算并支付第三季度的利息1万元（100万元×5‰×2）。其会计分录为： 借：应付利息 5 000 　　 财务费用 5 000 　 贷：银行存款 10 000 二、长期借款 长期借款是企业向金融机构或其他单位借入的偿还期在一年以上的各种借款。 长期借款应按实际的发生额计价。主要包括两部分内容：即借款的本金和长期借款利息。 按照企业会计准则的规定，与购建固定资产有关的利息支出，在资产达到预定可使用状态前，予以资本化；其后再发生借款费用，计入当期损益。 长期借款 长期借款的本金和利息以及外币折合差额，均应计入“长期借款”科目，这与短期借款不同，“短期借款”科目只核算借款的本金，而利息不计入，短期借款的利息一般是通过应付利息方式核算。 “长期借款”科目 “长期借款”科目核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各项借款。 “长期借款”科目应当按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。 “长期借款” 科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。 “长期借款”的主要账务处理 （一）企业借入长期借款， 借：银行存款 实际收到的现金净额 长期借款（利息调整） 差额 贷：长期借款（本金） “长期借款”的主要账务处理 （二）资产负债表日， 借：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出 摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用 贷：长期借款（应计利息） 应付利息 合同约定的名义利率计算确定的应付利息金额 长期借款（利息调整） 差额 实际利率与合同约定的名义利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息费用。 “长期借款”的主要账务处理 （三）归还长期借款本金时， 借：长期借款（本金） 贷：银行存款 同时， 借：在建工程 制造费用 财务费用 研发支出 贷：长期借款（利息调整、应计利息） 例题 新华公司2007年1月1日从中国建设银行取得长期借款2 000 000元，用于购置设备。 该借款期限3年，年利率10％，借款利息按单利计算，借款合同约定，每年年末付息一次，到期还本。新华公司用该笔借款当日购置不需安装的设备一台，价款1 980 000元，另支付运杂费、保险费等20 000元；设备当日投入使用。 例题 （1）2007年1月1日，企业借入长期借款： 借：银行存款 2 000 000 贷