财政学之税收原理知识介绍.ppt

;什么是税收?;税收术语和税收分类;一、税收术语;（二）课税对象。税法规定的征税的目的物。主要包括所得（公司所得税等）、商品（消费税、营业税等）和财产（房地产税等）三大类。课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，税种往往以课税对象命名。课税对象在质上通过税目加以具体化。税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分。如关税包含近百个税目，不同的税目适用的税率也不尽相同。课税对象在量上通过课税标准（计税依据）加以具体化。课税标准是征税时的实际依据，如应税所得额等。;（三）税率。指对课税对象征税的比率。一般分为比例税率、定额税率和累进税率三类。;（四）课税基础。简称税基，指的是建立某种税或一种税制的经济基础或依据。可以有广义、中义、狭义三种理解。广义指的是税源，指的是税收的经济来源或最终出处，一般指的是收入。中义指的是课税对象。狭义指的是课税标准。;全额累进税与超额累进税比较;全额累进税与超额累进税的区别;税收原则;税收效率思想的发展;马歇尔-哈伯格超额负担理论 商品市场上，D是需求曲线，S是供给曲线，征税前的均衡点是E，产量为OG，价格为OB，假定政府征收FD的从量税，供给曲线移动到S+T，新的均衡点在F，产量减少至OH，价格上升至OA，税收收入为ACDF，消费者减少的消费者剩余为ABEF，生产者减少的生产者剩余为BCDE，两者之和大于税收收入，FDE为超额负担。;为了取得同样的税款收入，人民除税款外的费用交纳的越少，税务机构为征税而支付的费用越少，意味着税收的效率越高。斯密的确实、便利、最少征收费三原则谈的都是这个问题。 “确实”要求建立统一、简明、确实、清晰的税收制度，尽量避免征税人滥用征税权力和纳税人逃避纳税义务。“各国民应当完纳的赋税，必须是明确的，不得随意变更。完纳的日期、完纳的方法、完纳的数额，都应当让一切纳税者及其他的人了解得十分清楚明白。如果不然，每个纳税人，就多少不免为税吏的权力所左右……，税负如不确定，哪怕是不专横不腐化的税吏，也会由此变成专横与腐化……”。;“便利”指的是纳税日期或办法的制定，应给予纳税人最大的便利，不使其感到繁难。就时间而言，应当在纳税人收入丰裕的时候征收，国家既可以及时取得税收，纳税人又不会感到纳税困难。就方法而言，应求简便易行，不是纳税人感到手续繁杂。就地点而言，税务机关应设在交通便利的场所，使纳税人纳税方便。就形式而言，应尽量采用货币形式，以避免纳税人因运输实物而增加额外负担。 “最少征收费”指的是税务机关通过科学管理降低费用，精简机构，减少冗员，提高工作效率。“一切赋税的征收，须设法使人民所付出的，尽可能等于国家所收入的。”（我国的自行车税实践）;税收中性强调的是税收的经济效率，而确实、便利、最少征收费三原则可以被看作是对税收的制度效率的强调。我们对制度效率的衡量，一般采用的是质量指标和成本指标。 质量指标包括集中性指标、侵蚀性指标、时滞性指标和执行性指标等内容。 集中性指标指的是在某种既定的税制体系下，如果相对少量的税种和税款就能筹集到大部分税收收入，那么这种税制就是优良的税制。因为集中程度越高，税制的透明度就越高（便于监管），管理就越容易（实行税收政策进行调控时，需要进行的立法修改数量有限）。;2011年,我国税收收入中,比重超过10%的税种有三个，国内增值税占27%，营业税占15.2%，企业所得税占18.7%,合计60.9%。;侵蚀性指标指的是实际税基和潜在税基相接近的程度。税基侵蚀一般有两种原因，一是合法措施，如免税期、税收豁免等；二是非法行为，如逃税、走私等。税基侵蚀将导致政府为取得税收不得不向可征收到的税基实行高税率或另辟其他税种。结果使集中性指标降低。 时滞性指标指的是税款的实际缴纳时间与其应缴纳时间的差距。征收时滞越长，对纳税人越有利，对政府越不利，特别是在高通货膨胀时期。;执行性指标指的是如果一种税制来自于纳税人的阻力而得不到有效执行，法定税制与有效税制之间的偏差就可能大到足以使合法税制失去其存在的意义。往往通过考察有多少纳税人被审计、起诉和监禁来进行粗略的估计。 成本指标包括征税成本、纳税成本和政治成本。 征税成本是指税务当局为保证税法顺利实施和及时、正确、足额地稽征税款所需要花费的费用，由政府承担。如税务当局的公务员工资、办公用设备、工具等。一般来说，流转税的征税成本大大低于所得税。;纳税成本指的是纳税人在对自己负有纳税义务的课税对象依法计算、缴纳税款过程中所发生的费用，由纳税人承担。纳税人要向税务机关提出申报、估算税额、进行业务登记、保持完整帐簿、聘请税务顾问、发生税务纠纷时还要聘请律师等等，既有货币成本，也有时间和精力的耗费。在所得税为主的国家，纳税成本有超过征税成本的趋势，美国个人所得税的纳税成本占到税收收入的5%-7%。 政治成本指的是纳税人试图通过