第11讲 供应过程主要交易或事项的核算.doc

第十一讲 【授课时数】2学时 【复习旧课】 上节课我们学习了工业企业筹集资金的核算,现在我们来回顾一下。 1．企业接受投资时，借：有关资产账户 贷：实收资本 2．取得短期借款时，借：银行存款（借款本金） 贷：短期借款 （借款本金） 月末预提当月借款利息时，借：财务费用 贷：预提费用 支付本季度借款利息时， 借：财务费用 预提费用 贷：银行存款 3.偿还借款本金时，借：短期借款（借款本金） 贷：银行存款（借款本金） 【导入新课】 供应过程是工业企业进行生产储备的过程。在这一过程中，企业一方面要根据采购计划和合同的规定，及时采购各种材料物资，保证生产需要；另一方面要及时与供应单位办理款项（包括购入材料的买价、增值税进项税额及运杂费等）的结算；同时，材料验收入库后，要计算并结转材料的采购成本。因此，材料款项的结算、采购费用的归集与分配、材料采购成本的计算与结转等构成了供应过程核算的主要内容。 【授课内容】 第二节 供应过程主要交易或事项的核算 一、账户设置 为了正确反映供应过程所发生的各项交易或事项，在会计核算中，应设置“在途物资”、“原材料”、“应交税费”“应付账款”等账户。 （一）“在途物资”账户 1．性质：属于资产类账户 2．用途：用以核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。 3．结构： 4．设置明细账：本账户应按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算。 （二）“原材料”账户 1.性质：属于资产类账户 2.用途：用以核算企业库存的各种材料的实际成本。 3.结构： 原材料 4.设置明细账：本账户应按材料的类别、品种和规格设置明细账，进行明细分类核算。 （三）“应交税费”账户，属于负债类账户，用以核算企业应交纳的各种税费。该账户的贷方登记应交纳的税费，借方登记实际交纳的税费。期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税费。本账户应按照应交税费的种类设置明细账，进行明细分类核算。 其中“应交税费---应交增值税”账户，属于本账户的明细分类账户，用以核算企业应交纳的增值税。该账户分几个专栏，贷方登记（1）销项税额（2）进项税额转出等，借方登记（1）进项税额（2）已交税金等。 （四）“应付账款”账户，属于负债类账户，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。该账户的贷方登记企业因购入材料、商品等应付给供应单位的款项，借方登记偿还的款项，期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。本账户应按供应单位名称设置明细账，进行明细分类核算。 二、主要交易或事项的核算 举例：华达公司2004年12月份发生有关交易或事项如下： 例1 12月5日，向光明工厂购入甲材料500千克，单价40元，计买价20 000元，增值税税额3 400元，全部款项以银行存款支付，材料验收入库。 借：原材料 甲材料 20 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 3 400 贷：银行存款 23 400 例2 12月10日，向泰丰工厂购入乙材料2 000千克，单价25元，计价款50 000元，增值税额8 500元，对方代垫运杂费800元，全部款项以银行存款支付，材料尚未到达。 借：在途物资 泰丰工厂 50 800 应交税费 应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 59 300 例3 12月12日，上述向泰丰工厂购入的乙材料运到企业并验收入库。 借：原材料 乙材料 50 800 贷：在途物资 泰丰工厂 50 800 例4 12月16日，向星光工厂购入丙材料600千克，单价50元，计价款30 000元，增值税额5 100元，对方代垫运杂费1 000元，材料验收入库，款项尚未支付。 借：原材料 丙材料 31 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 5 100 贷：应付账款 星光工厂 36 100 例5 12月20日，企业以银行存款偿还前欠星光工厂货款36 100元。 借：应付账款 星光工厂