税制的功能及中国现行税制体系.ppt

第七章 税制的功能及中国现行税制体系 本章重点: 税收制度的功能 税收法律关系的内容 我国税收制度的变迁及历次改革 我国现行税制体系 第一节 税制的概念及其功能 一、什么是税收制度:国家各项税收法令及征税办法的总称，是国家向纳税人征税的法律依据和工作规程，属于上层建筑的范畴。 二、税收制度的功能:三大功能，包括税收分配的法律依据 、税务机关的工作规程、税收作用实现的法律保证 第二节 税制与税法 税法的概念： 税法的特点：税法结构的规范性、税法规范的成文性、税法规范的刚性 二、税收法律关系 1、税收法律关系的本质特征： 1）固有一方主体始终是国家及其征税机关 ； （2）有着特定权利和义务内容； （3）在税收征纳过程中发生的税收法律关系，具有单方面权利或义务的内容； 4）税收法律关系的产生，以纳税人发生了税法规定的行为或事件为前提，而不以主体双方的意志为转移； 5）带有财产所有权或支配权单向转移的性质； （6）在制定税法法律、法规和进行税收征管过程中，国家权力机关、征税机关以及它们内部上下级之间产生的税收法律关系，其权利和义务合二为一，并以职权和责任的形式出现 2、税收法律关系的要件 （1）税收法律关系的主体：分为征税主体和纳税主体两类 （2）税收法律关系的客体：税法规定要征税的产品、财产、收入、所得、资源、行为等。 （3）税收法律关系的内容：税收法律关系主体享有的法定权利和应当履行的法定义务。 （4）税收法律关系的产生、变更和终止 3、税法结构（依据不同的标准进行分类 ） 在法律效力上，分为税收法律、税收行政法规和税收部门规章 体系结构上，分为税收实体法和税收程序法 在基本内容上，分为税收基本法和税收普通法 第三节 建国以来税制的形成与变迁 一、1978年以前的税制改革 二、1978年至1982年的税制改革 三、1983年至1991年的税制改革 四、1992年至1994年的税制改革：94年税制改革的必要性、指导思想和基本原则、改革的主要内容 第四节 现行税制体系 商品劳务税类。主要包括增值税、消费税、营业税、关税。 所得税类。主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 资源税类。主要是资源税。 收益税类。主要是农业税、牧业税。 财产税类。主要包括房产税、城市房地产税、契税、城镇土地使用税、车船使用税、车船使用牌照税、土地增值税。 行为目的税类。主要包括印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、耕地占用税、屠宰税、筵席税、车辆购置税。 * * *