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財務與會計FINANCE ACCOUNTANT KINGD M 互動培訓之財務 作成﹕財務課 主講﹕趙衛東 二OO四年八月三十一日 一﹑生產﹑財務互動 二﹑讓大家了解財務﹑會計的基本概念 三﹑讓公司管理層知道 財務應該做些什么及怎么去做 四﹑各部門應該如何配合財務 五﹑讓公司決策層了解或熟悉 財務報表及財務分析 培訓目標 古代﹕結繩記事 近代﹕珠算及簡單計算技朮 現代﹕會計電算化 會計的起源及發展 1﹑定義 會計是以貨幣為主要計量單位﹐采用專門的方法﹐對企業﹑事業﹑機關等單位（經濟組織）的經濟活動和財務收支進行核算和監督﹐并參與經濟預測和決策的一種管理活動。 財務﹐就是理財活動。通過籌資﹑投資﹑營運資金管理使企 業價值最大化。 2﹑會計的職能 一是核算職能﹐向企業內外有關方面提供正確的財務信息。 二是監督職能﹐按一定的目的(什么目的？)和要求(何種要 求？)﹐監督單位的經濟活動。 一﹑概論 3﹑會計方法 各種經濟業務 設置會計科目 登記帳簿 編制會計報表 填制和審核 會計憑証 成本核算 復式記帳 財產清查 4﹑會計的分類 按其在企業管理中的作用分為財務會計和管理會計 ? 較靈活 …… 會計准則﹐較死板 不能隨意變更 ?遵循的原則不同 本﹑量﹑利分析 及計划﹑預測﹑決策等 專門的會計方法 ? 方法不同 對內報告會計 對外報告會計 區別﹕對象不同 都要計算分析﹐而且 財務會計的很多信息就是管理會計的基礎。 都講求客觀真實 會計主體相同 聯 系 管理會計 財務會計 比較 公司的管理層和決策層愈了解 會計 愈容易管理公司 5﹑會計機構及人員設置 股東會 董事會 總經理 審計 固定資產 成本 出納 存貨 財務 副總經理 各部門經理 根據崗位性質和業務量的大小﹐會計崗位可以實行﹕ 一人多崗 一崗多人 總帳 工資核算 資金 6﹑會計核算四假設 會計主體﹔持續經營﹔會計分期﹔貨幣計量。 7﹑會計核算十三原則 客觀﹔相關﹔可比﹔一慣(不能今天這個樣，明天那個樣)﹔及時(很重要，不能拖，不然會影響決策)﹔明晰(要讓人看得懂)﹔配比﹔權責發生制﹔謹慎﹔歷史成本﹔划分收益性支出(當期反映損益)與資本性支出(跨期反映損益)﹔重要性﹔實質重于形式(不能死摳字眼。比如，融資租賃的固定資產應視同自有的固定資產管理)。 8﹑會計六要素 資產﹔負債﹔所有者權益﹔收入﹔費用﹔利潤。 9﹑會計基本等式 資產 = 負債 + 所有者權益 資產增加 資產減少 負債及所有者權益增加 負債及所有者權益減少 (1) 同增 (2) 同減 有增有減 (3) (4) 有增 有減 業務類型 1﹑會計帳戶 以會計科目為基礎﹐以帳簿形式對會計要素進行歸集。 2﹑復式記帳法 對發生的每一項經濟業務﹐都以相等的金額﹐在兩個 或兩個以上相互聯系的帳戶中進行登記的方法。 借貸記帳法﹕以”借”和”貸”為記帳符號的復式記帳法﹐是國際通用 的記帳方法﹐我們公司亦如此。 其規則是﹐”有借必有貸﹐借貸必相等”。 二﹑方法解析 3﹑會計憑証 是記錄經濟業務﹐明確經濟責任﹑并據以登記 帳簿的書面記錄。 作用﹕為記帳﹑算帳提供依據﹔明確責任﹔發揮會計監督作 用,保証國家和企業財產的安全及合理使用。 分類﹕原始憑証和記帳憑証﹔外來原始憑証(各種發票﹑車 船票﹑飛機票﹑公園門票等)和自制原始憑証（工資 表﹑差旅費報銷單﹑材料及產品出﹑入庫單等)。 溫馨提示﹕當你出行乘坐交通工具或逛商場﹑游公園﹑看演出時﹐凡是付款消費﹐請別忘記索取發票﹐也許有的只有區區几元錢﹐但這并不是小氣﹐而是培養自我保護的良好習慣.萬一發生意外﹐這些票証就是重要的証據。 原始憑証的構成要素﹕六個要素(見樣板) 原始憑証的填制要求﹕五點要求，真實、正確、完整、字跡清楚、大小寫一致。 原始憑証的審核﹕合法性﹑真實性﹑正確性﹑完整性。 記帳憑証的種類﹕收款憑証﹑付款憑証﹑轉帳憑証﹑統一記帳憑証 記帳憑証的構成要素﹕七點見樣板) 記帳憑証的填制及審核 會計憑証的傳遞和保管 原始憑証的識別及對不合格原始憑証的處理 企業要有強烈的自我保護意識，采取各種辨識辦法，經驗判斷、網上查詢、電話咨詢、上門請稅務人員幫手鑒別。 會計人員對鑒別出來的不合格的原始憑証，應退還經辦人并要求其換取合格的憑証，如不接愛，應向上級匯報并拒絕付款。 (1) (2) (3) (4) (6) (5) (1)憑証類型 (2) (3) (4) (5) (6) (7) 除了記帳憑証外 還有﹕收款憑証﹑ 付款憑証及 轉帳憑証 4﹑會計