其他资本公积1.PPT

1 2、会计处理 企业在生产经营过程中取得的收入和发生的成本费用，最终通过“本年利润”账户进行归集，计算出当年盈余，然后转入“利润分配—未分配利润”账户进行分配，其结存于“利润分配—未分配利润”账户的贷方余额，则为未分配利润；如为借方余额，则为未弥补亏损。 年度终了，再将“利润分配”账户下的其他明细账户（提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积、应付股利等）的余额，转入“未分配利润”明细账户。结转后，“未分配利润”明细账户的贷方余额，就是未分配利润的数额。如出现借方余额，则表示未弥补亏损的数额。 1 四、弥补亏损的会计处理 1、当年发生亏损时 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 说明：结转后“利润分配”账户的借方余额，即为未弥补亏损的数额，然后通过“利润分配”账户核算有关亏损的弥补情况。 1 2、企业发生的亏损可以以连续5年的税前利润弥补。在以以后实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”账户，转入“利润分配—未分配利润”账户，将本年实现的利润结转到“利润分配—未分配利润”账户的贷方，其贷方发生额与“利润分配—未分配利润”的期初借方余额自然抵补。因此，以当年实现利润弥补以前年度的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。 1 五、以前年度损益调整 企业年终结账后，由于以前年度重大会计差错等原因而导致多记利润或少记利润，但是以前年度的帐目已经结清，不能再调整以前年度利润的，应通过“以前年度损益调整”账户核算，并将其余额转入“利润分配---未分配利润”。 复习思考题: 1、简述所有者权益的含义及构成内容。 2、简述所有者权益与负债的区别 。 一、教学目标 通过教学，使学生了解所有者权益的特征、构成、内容，熟练掌握实收资本（股本）、资本公积、盈余公积的会计处理。 二、教学重点与难点 教学重点： 实收资本（股本）、资本公积、盈余公积的会计处理。 教学难点： 资本公积的会计处理。 1 一、所有者权益的概念和特征 ? 1、概念 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 2、特征 （1）所有者权益既是一种财产权利，又是一种剩余权益 （2）所有者权益的数额不是固定不变的 （3）所有者权益金额取决于资产和负债的计量 （4）所有者权益项目应当列入资产负债表 1 二、所有者权益的来源构成 包括： （1）实收资本 （2）资本公积 （3）盈余公积 （4）未分配利润 其中，盈余公积和未分配利润统称为留存收益。 1 一、概述 1、企业申请开业，必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额。由于我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与注册资本一致。 2、分类： （1）投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本等； （2）投入资本的不同物质形态，分为货币投资、实物投资、证券投资和无形资产投资等。 1 二、会计处理 收到投资时 借：银行存款 　　固定资产、无形资产、长期股权投资等 　　贷：实收资本 　　　　资本公积——资本溢价 1 三、不同组织形式的会计处理 （一）国有独资企业 为了明确产权关系，国有独资企业收到国家投入的资本，全部作为实收资本入账。 1 （二）有限责任公司 （1）初建有限责任公司时 各投资者按照合同、协议或公司章程投入企业的资本，应全部作为实收资本，企业的实收资本应等于企业的注册资本。如实际投资数额超出其在该企业注册资本中所占份额的部分，记入资本公积。 （2）企业增资扩股时 如有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，不计实收资本，而作为资本公积。 1 接受国家或股东以货币资金投入的资本时 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 收到投资者投入的材料物资时 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额）