Chapter 5-营业税会计.ppt

Chapter 5　营业税会计 一、纳税范围 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的有偿经济行为 境内： 所提供的劳务全部在境内 境内、境外均有的经济活动，只对境内征收 境外机构的境内活动需征收 二、税目及特点 交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业，转让无形资产，销售不动产 征收面广，税源普遍 税负较低 按行业设定 三、核算 计提时： 属于主营业务承担的营业税：借记“营业税金及附加” 属于其他业务承担的营业税：借记”其他业务支出“ 贷记”应交税费－应交营业税“ 例1　某房地产开发企业，本月竣工住宅楼一栋，建造成本共计320万元，该省规定的成本利润率为6％。本期出售商品房价款324万元，配套设施销售收入26万元。房租收入14万元。 建筑业营业税税＝320×（1+6％）÷（1-3％）×3％＝10.49 销售不动产营业税＝（324+26）×5％＝17.5 服务业营业税＝14×5％＝0.7 计提 　借：营业税金及附加　　279900 　　　其他业务支出　　　　7000 　　贷：应交税费－应交营业税　286900 例2　某建筑工程公司5月份工程承包收入200万元，其中支付给某工程队分包款120万元。另取得机械作业收入15万元。 （1）收入实现时 　借：银行存款　　　2150000 　　贷：主营业务收入　　800000 　　　　应付账款　　　　1200000 （2）计提营业税 　借：营业税金及附加　　24000 　　　其他业务支出　　　　4500 　　贷：应交税费－应交营业税　　28500 （3）计算代扣代缴营业税 　　借：应付账款　　　36000 　　　贷：应交税费－应交营业税36000 （4）分包款划给工程队 　借：应付账款　1164000 　　贷：银行存款　　　1164000 （5）上缴营业税 借：应交税费－应交营业税　　64500 　贷：银行存款　　　　　　　　　64500 * *