待抵扣进项税额明细科目-江西国家税务局.PPTVIP

（一） 一般纳税人一般账务处理方法 10、月份终了，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费─应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费─应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费─未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税费─应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“应交税费─应交增值税（转出多交增值税）”科目。　　 当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税费─未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。　 当月上交本月增值税时，借记“应交税费─应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。 2、小规模纳税人的会计处理 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 谢谢 欢迎批评指正! （二）增值税期末留抵税额的会计处理 ②计算的11月结转本期允许抵扣的期末留抵税额： 货物的销项税额比例＝170000÷230000×100％＝73.91％ 未抵减上期留抵税额的12月份货物的应纳税额＝【销项税额-实际抵扣税额（本月数）】×货物的销项税额比例＝（230000-51000）×73.91％＝132298.90 11月期末留抵税额结转12月允许本期抵减数＝实际抵扣税额＝未抵减上期留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）1000000比较，取小值＝132298.90，企业应作的会计分录为： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 132298.90 贷：应交税费——增值税留抵税额 132298.90 注：该笔 “应交税费——增值税留抵税额”贷方132298.90数，应填入申报表“实际抵扣税额”（本年累计）栏。 “应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示。 （三）取得过渡性财政扶持资金的会计处理 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。待实际收到财政扶持资金时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。 （三）取得过渡性财政扶持资金的会计处理 【例20】E企业，增值税一般纳税人，假定在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金且符合财政扶持政策规定的相关条件，2012年12月应申请财政扶持资金50万元，2013年2月25日取得财政扶持资金。企业应作的会计分录为： （1）2012年12月预计能够收到财政扶持资金时： 借：其他应收款—政府补助 500000 贷：营业外收入 —政府补助 500000 （2）2013年2月25日取得财政扶持资金时： 借 ：银行存款 500000 贷：其他应收款—政府补助 500000 （四）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 1、增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 一般纳税人的会计处理 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 1、增值税一般纳税人的会计处理 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 1、增值税一般纳税人的会计处理 【例20】E企业，增值税一般纳税人2013年1月初次购买增值税税控系统专 用设备支付费用1.1万元以及缴纳的技术维护费330元，并取得增值税专票。