怎样理解营业税改征增值税的意义.PPT

营改增不是简单将营业税改变为增值税，它不是简单的两个税种转换，而是一项重大制度创新。通过营改增，可以统一服务业和制造业税制，打通服务业内部和二三产业之间的抵扣链条，实现由“道道征收、全额征税”向“环环征收，增值征税”的转变，对于消除重复征税、减轻纳税人负担，加快现代服务业发展方式转变，具有十分重要的作用，这对于我市产业结构调整和科学发展尤为重要。 怎样理解营业税改征增值税的意义？ 试点效应 （一）从完善税制方面看，随着试点企业从缴纳营业税向缴纳增值税的成功转换，从制度上基本解决了货物和劳务税制不统一和营业税的重复征税问题，为加快发展现代服务业，促进专业化分工合作，增强综合服务功能，创造了公平竞争的税制环境。 试点效应 （二）从推动企业减负的角度看，营改增后，减轻了多数纳税人的税负，重复征税现象趋于减少，且随着两档新的较低税率引入，使增值税的整体税负水平趋于下降。 试点效应 小规模纳税人税负普遍下降。 一是改征增值税后，其计税依据由含税销售额改为不含税销售额，形成应纳税额下降，如交通运输业税率未变，改征增值税后税负下降0.09个百分点，降幅2.9%。 二是现代服务业由营业税5%调整为增值税3%征收率，加上不含税收入的换算，改征增值税后税负下降2.1个百分点，降幅为41.8%。 一般纳税人税负降多升少。改征增值税后，一般纳税人的整体税负普遍下降，税负上升属少数企业。 试点效应 （三）从促进发展的效应看，抵扣链条打通后，促进了产业发展，促进了二、三产业的融合。本次营改增试点行业属生产性服务业范畴，在整个产业链条中处于中游位置。抵扣链条打通后，其对产业结构调整的积极作用将以第三产业为核心向上游产业延伸和向下游产业辐射，并使上下游产业均有受益，既促进了二、三产业分工协作、融合发展，又带动了自身及上游、下游企业的互相作用、共同发展。 试点效应 （四）从优化投资、消费和出口结构方面看，“营改增”将实现出口退税由货物贸易向服务贸易领域延伸，形成出口退税宽化效应，增强服务贸易的国际竞争力，货物出口也因外购劳务税款的抵扣，形成出口退税深化效应，有助于进一步拓展货物出口的市场空间。 蚌埠市2013年营改增效应情况 从原来按5%税率缴纳营业税调整为按3%的征收率缴纳增值税，税负降幅达到40%左右，成为本次试点改革的受益者。 小微企业受益明显。 一般纳税人有增有减，总体减少 除了一般纳税人交通运输业以外，其他试点纳税人税负均出现较大幅度下降。据国税部门统计，2013年全市85%的营改增企业税负下降，共减税3500余万元。 2012.10.18日营改增试点工作会议 李克强指出，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序扩大试点范围，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入改革试点。根据国家和地方财力可能，逐步将营改增扩大到全国。研究理顺中央和地方的财政分配关系，确保企业受惠、地方得益、国家税制得到完善，形成多方共赢的局面（目前，邮政服务、铁路运输已经营改增） ————3月2日，国家税务总局党组书记、局长王军接受人民日报专访 积极稳妥地扩围。　2014年1月1日已将铁路运输和邮政业纳入试点，营改增现在是2+7个行业，那么下一步还要推进到电信。目前，财政部和税务总局正在抓紧完善电信业营改增试点方案，同时研究生活性服务业、建筑业、房地产业、金融业等行业的试点方案，积极推进相关行业纳入营改增试点，力争明年全面完成或基本完成扩围任务。 国家税务总局局长王军谈增值税未来改革方向 ————3月2日，国家税务总局党组书记、局长王军接受人民日报专访 完善法律制度。要按照《决定》要求，推进增值税制度改革，适当简化税率，并完成增值税立法，不断完善增值税管理制度和配套办法。增值税这么大一个税还没有增值税法，改完了以后要好好总结一下，把它上升为法律。 国家税务总局局长王军谈增值税未来改革方向 ————3月2日，国家税务总局党组书记、局长王军接受人民日报专访 牵引更大的改革。营改增将对深化财税体制改革乃至整个经济体制改革起到重要的牵引作用。因为营业税改成增值税以后会带来财政体制的调整，会带来地方税体系怎么样建立和完善等等一系列的重大改革。我们税务部门要配合财政等部门，把这些改革有序地、稳妥地，同时又是积极地来加以推进，释放更多、更大的改革红利。 国家税务总局局长王军谈增值税未来改革方向  ①沙土石料等无抵扣的发票 ②外包工程企业无资质是否可以拿到抵扣发票 ③甲供材的问题 ④工程结算周期长，如何使销售与工程进度对应等。 建筑业营改增的主要问题 增