掌握资产负债表利润表现金流量表的编制方法.PPT

二、财务报表的分类 (1)按照财务报表所反映的经济内容分类 资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表。 (2)按照财务报表报送对象分类 一类是对外报送的财务报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等；另一类是对内报送的财务报表，根据企业内部管理需要编制的，无规定的格式、种类。 (3)按照财务报表编报主体的不同分类 分为个别财务报表和合并财务报表两类。 (4)按照财务报表编报期间的不同分类 分为中期财务报表和年度财务报表。 （4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。　（5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 利润表的编制步骤：　　第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）　　第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出　　第三步，以利润总额为基础，计算净利润。净利润=利润总额-所得税费用。 现金流量表的作用：一是有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；二是有助于预测企业未来现金流量；三是有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息。 （二）现金流量表的结构 现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物净增加额。 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。 （4）偿还债务所支付的现金 反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业借款的本金、偿还债券的本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。 净利润+使净利润减少的项目（不影响经营活动现金流量）-使净利润增加的项目（不影响经营活动现金流量）+使经营活动现金流量增加的项目（不影响净利润）-使经营活动现金流量减少的项目（不影响净利润）=经营活动现金流量净额1.将净利润调节为经营活动现金流量（1）资产减值准备 （2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧（3）无形资产摊销（4）长期待摊费用摊销（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失 （6）固定资产报废损失 （7）公允价值变动损失 （8）财务费用（属于投资活动或筹资活动的财务费用调增，与经营活动有关的财务费用不调整） （9）投资损失 （10）递延所得税资产减少 （11）递延所得税负债增加 （12）存货的减少 （13）经营性应收项目的减少 （14）经营性应付项目的增加 二、所有者权益变动表的填列方法 （1）上年金额栏的填列方法 所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。 （2）本年金额栏的填列方法 所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。 二、财务情况说明书 财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况的综合性分析报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。 财务情况说明书主要内容包括以下内容： （1）企业生产经营的基本情况 （2）利润实现、分配及企业亏损情况 （3）资金增减和周转情况 （4）所有者权益（或股东权益）增减变动表 （5