疏浚和水运工程测量营改增培训内容PPT.ppt

九、营改增后造价水平 我站分别选取航道疏浚工程、港池疏浚工程、吹填工程和水运工程测量项目典型案例，按“营改增”计价依据调整之前和之后分别进行测算比较。 根据各案例计算结果分析，增值税应纳税额基本为零，预算价均较营改增之前下浮了3%左右，其主要原因是疏浚工程和水运工程测量造价中，船舶燃料费占比高，且燃料抵扣率为16.58%，较适用增值税税率11%或6%大，导致增值税进项税额大于增值税销项税额 交通部疏浚工程定额站 交通部疏浚工程定额站 2016.9.13 疏浚工程和水运工程测量营业税改增值税计价依据调整办法制定与应用 目录 一、前言 二、编制背景 三、编制原则 四、适用范围 五、建筑安装费用计算 六、适用税率 七、疏浚工程调整办法 八、水运工程测量调整办法 九、营改增后造价水平 十、案例测算 一、前言 为确保疏浚工程和水运工程测量营改增工作的平稳推进和规范操作，实现营业税向增值税的平稳过渡，交通部疏浚工程定额站按照交通运输部水运局关于建筑业营改增后水运建设工程计价依据调整工作座谈会安排，依据疏浚工程和水运工程测量的实际情况和行业特点，并结合营改增的相关规定，通过调查、座谈等形式，制定了《疏浚工程和水运工程测量营业税改征增值税计价依据调整办法》（简称调整办法）。 由于此次调整工作时间紧迫，工作量较大，且水运工程营改增工作处于起步阶段，故本调整办法仅满足现阶段疏浚工程和测量造价工作的需要，待后期相关政策法规进一步完善后，并结合本调整办法实施后的具体实施情况、存在问题等，对现行《疏浚工程概算、预算编制办法》《疏浚工程预算定额》及《疏浚工程船舶艘班费用定额》（交基发﹝1997﹞246号，以下统称97定额）和《水运工程测量概算预算编制规定》（JTS 116-4-2014）《水运工程测量定额》（JTS 273-2014，以下统称测量定额）修编过程中进行全面修订。 一、前言 根据《财政部国家税务总局关于全面展开推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）》（简称“36号文”）的文件规定，自2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部纳入营改增试点范围，在全国范围内全面实施营改增。 水运工程实行营改增后，其工程计价结构、计价费用组成和计算方法都产生了根本性的变化，因此迫切需要对计价依据进行调整，满足疏浚工程和水运工程测量计价的需要。 二、编制背景 三、编制原则 1、疏浚工程和水运工程测量营改增计价依据分别是在 97定额和测量定额的基础上，根据营改增相关规定编制的。 2、符合国家相关政策规定。 3、按照价税分离计价规则调整。 4、合理确定定额计价结构，做到简明实用 五、建筑安装费用计算 营改增后，本办法适用范围内的工程计价应遵循增值税“价税分离”的原则，其建筑安装费用按以下公式计算： 建筑安装费用=税前建筑安装费用+增值税进项税额+增值税应纳税额+附加税费 其中，增值税应纳税额是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，当销项税额小于进项税额时，增值税应纳税额按零计算。 五、建筑安装费用计算 建筑安装费用在营业税和增值税税制下计算方法比较表，见表1： 表1 不同税制下建筑安装费用计算方法对比表 序号 项目 营业税税制 增值税税制 1 建筑安装费用 税前建筑安装费用+营业税+附加税 税前建筑安装费用+增值税进项税额 +增值税应纳税额+附加税 2 税前建筑安装 费用 含进项税额的各项费用之和 不包含可抵扣进项税额的各项费用之和 3 税金 税金=税前建筑安装费用×综合税率（%） 综合税率=[1/(1-营业税税率×（1+城市维护建设税+教育费附加+地方教育费附加）] 增值税应纳税额（=销项税额-进项税额，销项税额=税前建筑安装费用×适用增值税税率）+附加税 4 附加税 增值税应纳税额×相应税率 六、适用税率 根据对“36号文”文件规定的理解，并咨询税务部门和相关单位意见，疏浚工程按工程类别划分为：航道疏浚工程、港池等其他疏浚工程和吹填工程，水运工程测量属于现代服务，适用增值税销项税率见表2： 表2 疏浚工程和水运工程测量适用增值税销项税率