[教育]审计业务管理与质量控制.pptVIP

* * 审计报告编写原则 5、对审计结果应如实、公正地阐述。 －－审计报告应客观公正，实事求是，防止夸大或过分强调查出的不足方面的问题，不应将报告使用者引向错误； －－为避免对报告理解不当，报告应对抽查事项的抽查规模和选择方法加以说明； －－违法的程度应与检查的案例的数量联系起来，使报告使用者可据此判断违法的程度； * * 审计报告编写原则 6、报告中提出的建议的重点应放在改进过去的工作，而不是批评过去。 －－提出的建议要有针对性和宏观性，指明什么方面需要改进（具体怎么改进是被审计单位的事情）； －－提出的建议必须以报告反映的事实为逻辑上的依据，防止居高临下随意点评； －－建议要考虑被审计单位采纳时考虑遇到的困难和情况，提高建议的采纳率； * * 审计报告编写原则 7、注意报告表述的建设性。 －－审计报告的表述应有益于审计结果和建议得到有利的反映，而不是激化与被审计单位的矛盾； －－审计报告应使用清晰明确、客观公正的词语进行叙述，避免使用会产生不必要争辩和歧义的语言； 审计报告（模拟） 一、基本情况 二审计评价意见 三审计查出的问题及处理意见 （一）建设资金管理方面的问题 1、建设资本金未及时到位×××万元。××高速公路建设已基本完工，但资本金到位率较低。根据×××、×××部门的承诺，截至2009年各自应出资×××万元，实际到位×××万元，缺口×××万元，到位率仅为××%。 上述做法与《国务院关于固定资产投资项目试行资本金制度的通知》（国发【1996】35号）第七条关于“投资项目的资本金一次认缴，并根据批准的建设进度按比例逐年到位”的规定不符，××部门应迅速将承诺的资本金足额拨付到位。 * * 审计报告 2、××交投公司滞留公路建设项目资本金，并挪用项目资金××万元，挤占公路建设成本×××万元，占用利息收入××万元。 （1）××交投公司收到省交通厅拨付的公路建设资本金后，未建设下拨指挥部，而是滞留在公司银行账户。 （2）××交投公司2008年11月在某银行代建设项目贷款××××万元，资金未转给××公路建设专户，而是存入交投公司基本户，用于公司的日常开支和其他项目建设。贷款利息××万元计入××公路建设成本，相关存款利息收入××万元被用于交投公司的各项费用支出。 （3）××交投公司2007年9月挪用公路建设资金××万元，用于交投信息中心建设，至2009年9月才归还本金，占用资金时间达2年之久。 * * 审计报告 上述（1）至（3）项的做法与《国务院办公厅关于加强建设项目管理确保工程建设质量的通知》（国办发明电【1998】第15号）关于“使用国家财政预算内资金的基础设施建设项目，要设立专项账户，保证专款专用。财政部门和有关银行既要保证资金及时到位，又要监督资金的使用，不得将国家财政预算内资金挪作他用”的规定不符。 根据审计署、国家计委、财政部、国家经贸委、建设部、国家工商行政管理局《关于印发〈建设项目审计处理暂行规定〉的通知》（审投发【1996】105号）（下称“105号文”）第十一条“对转移、侵占和挪用的建设资金，应责令有关单位限期收回”的规定，×××交投公司应落实整改，并将占用的利息收入××万元归还项目建设指挥部，冲减项目建设成本。 * * 审计报告 （二）项目设计变更和概算管理方面问题 1、附属房建工程重大设计变更未报原审批部门批准。指挥部在实施房建工程时，增加了××收费站食堂宿舍楼，取消了两个临时收费站，并对收费监控通信中心、通信所、养护工区、服务区等项目的建设内容、建设位置及投资额等进行较大幅度调整，有的设计进行重大变更，但都未报原概算审批部门批准。 2、管理、养护用房超概算投资×××万元，超面积×××平方米。主管部门批复的××高速公路管理、养护用房投资×××万元，建筑面积×××平方米以内。但项目实施过程，上述工程投资×××万元，实际建筑面积×××平方米。经审核，超概算×××万元，超面积×××平方米。 * * 审计报告 3、指挥部概算外购置设备×××万元。指挥部概算外购置汽车10辆，价值×××万元，上述支出列入公路投资。 以上3项与《公路建设监督管理办法》（交通部令2000年令第8号）第14条关于“公路建设必须符合公路工程技术标准。施工单位必须按批准的设计文件施工。任何单位和人员不得擅自修改工程设计。重大设计变更和概算调整，应当报原初步设计审批单位批准，未经批准不得变更”的规定不符。 根据“105号文”第六条关于“建设单位擅自扩大建设规模、提高建筑装修及设备购置标准的投资，视同计划外工程投资处理”的规定，指挥部应办理相关审批手续。 * * 审计报告 （三）设备管理方面问题 （四）工程招投标管理方面问题 （五）违法分包工程和转让监理业务方面问题 （六）征地拆迁方面问题 （七）