[法学]公司财务会计四.pptVIP

一、概述 （一）概念 公司财务，是指公司对有关资产的管理经营及资金的出纳、保管等事务。公司会计，是指以货币为主要计量单位，通过一系列专门方法，对公司的经济活动进行核算、监督和管理等工作，主要包括填制各种记账凭证，处理账务，编制各种有关报表等。 财务与会计对公司的资金营运情况、经营活动等所进行的连续、系统、全面、综合的反映和监督，是通过以货币为主要计量单位，运用专门的会计学原理与知识，进行各种会计凭证、账簿、报表的制作来实现的。 （二）制度价值 公司财务会计的功能，从宏观上讲在于维护股东利益，吸引公众投资；保护债权人利益，维护交易安全；保障公司高效运转，提高公司管理水平；确保政府宏观调控职能的实现等 从微观上讲，其功能在于 ： 1.财务预算。财务预算是根据一定标准，预先测算财务收支的详细计划，包括现金预算、费用预算、收入预算等。预算的主要作用是用于测算未来一年的收支状况，另一个作用则是作为公司业绩评价的基准。 2.会计核算。主要是公司把所发生过的一切经济业务往来，通过一定方式记录在案，并累计出一定时期的业务量及投资项目的经济效益指针，据此说明公司经营活动结果的行为。计账、算账、报账，这是会计最基础的工作。对于会计核算来说，可靠的资料是生命。没有会计核算，就不会有综合、分类、汇总的资料，也就没有公司的整个财务会计工作。 3.筹划资金。公司运行的资金，通过公司财务会计筹划，主要有三种渠道获得：一是通过向银行或其它金融机构贷款；二是可以经过国家有关部门批准发行债券；三是由他人进行投资或追加投资，其中，可以通过国家批准改造为股份有限公司来募集股本。 4.运用资金。公司运用资金，一是根据企业生产经营计划，编制现金预算，安排日常经营活动所需要的资金，如购买原材料、商品，发放工资，支付差旅费、办公费用，缴纳税金等；二是根据投资计划，编制资本预算和现金预算，如添置设备，对外进行长期投资，利用富余现金，购买股票、债券等进行短期投资。不论处于哪种情况，公司财务会计专业人员需要进行投资分析，特别是对于长期投资，财务会计人员应当编制若干个方案，比较各个方案的投资效益指针（净现值、回收期、内含报酬率等），择优而行。 5.业绩评价。所谓业绩，就是成绩、效益、效果。公司业绩评价本质上是一个财务会计考核问题，对于规模、行业不同的公司来讲，其业绩评价采用的方法也不相同，对于内部结构组织较复杂的公司，一般都采用分层管理的办法，授予各子公司、分公司或各部门一定的权限，分层、分级考核管理。为了考核各个分权单位的经济效益，必须制定一套科学、合理的评价指针，切实反映各个单位在控权范围内的成绩。 6.纳税管理。纳税是公司的一项法定义务，又是一项专业性、政策性很强的工作。从企业与政府的博弈分析来看，公司往往把纳税看成是一种负担，一般都尽可能地获得税收上的好处，如申请减免税，或在法定范围内推迟交税。因此，公司的纳税管理较为复杂。税务同财务会计是不可分割的，纳税的基础条件是公司的会计账簿，我国法律规定，公司必须建立、健全会计核算制度，使政府征税有稽可查，所以，财务会计人员必须承担计算、缴纳税款管理工作。 （三）公司法的基本规定 1、财务会计报告：公司法第165、166条规定了公司财务会计报告的编制、审验、送交股东、置备公司级公告规则 2、公积金：第167—169条规定了公司公积金的提取、构成、用途等。 3、股利分配：167条规定了股利分配的基本原则。 4、外部审计：165、170和171条规定了公司财务会计的外部审计制度。 5、会计账簿：172条规定看公司的会计账簿的设置。 二、公司财务会计报告 公司财务会计报告，是指公司于每一会计年度终了时按照财务会计制度，全面反映公司的财务状况、会计信息以及经营成果的法律文件。公司的财务会计报告是对一个公司经营活动过程和经营成果的综合反映，同时也是企业经营管理水平的体现。 它不仅是公司经营管理者准确掌握公司经营状况的重要手段，也是公司股东、债权人和社会公众了解公司财务和经营状况的主要途径和对公司进行分析、评价并作出投资决策或者业务判断的重要依据，同时还是国家财务、税收管理部门对其实施财务监督、税收征纳以及国家证券管理部门对其进行监管的重要依据之一。 我国公司法规定，有限责任公司应按公司章程规定的期限将财务会计报告送交各股东；股份有限公司的财务会计报告应在召开股东大会年会的二十日以前置备于本公司，供股东查阅；以募集设立方式成立的股份有限公司必须公告其财务会计报告。 公司财务会计报告的主要内容包括：财务会计报表；财务会计报表附属明细表和财务会计报表附注三部分。根据我国公司法及会计准则的有关规定，公司应当编制下列具体报表： 1．资产负债表。又称财务状况表或资产负债平衡表，它是记载公司实有资产和现实负债，反映特定时点公司的资产、负债和