第4章- 教師網頁.ppt

銀行已記入支出而企業未記入支出：銀行可能為企業代辦某事而扣除手續費、服務費，或企業存入他人開具之支票因存款不足 (Not Sufficient Fund簡稱NSF) 退票，此時銀行均從其銀行存款帳扣除，但企業可能未接獲通知，故未記錄銀行存款之減少，亦即未貸銀行存款，因此須由企業帳上銀行存款餘額將手續費、服務費或NSF退票予以扣除，以便求得正確的銀行存款餘額 錯誤之發生 在記錄銀行存款交易時，可能企業本身疏忽，亦可能銀行作業疏忽，造成錯誤，使得企業帳上銀行存款餘額與銀行對帳單餘額不同 若是企業記錄銀行存款帳發生錯誤，即應由企業銀行存款帳上餘額加以改正 若是銀行作業之失誤，則應由銀行對帳單餘額加以改正。茲分別列示常發生之錯誤如下： 企業之錯誤：企業記錄銀行存款帳時，可能有數字上之錯誤，例如收到現金$2,659而記錄為$2,569或開出支票$3,323而記成$3,332，造成銀行存款多計或少計，故企業之錯誤大致上是數字記錄之錯誤，若多計則應由銀行存款餘額扣除，若少計則由銀行存款餘額加上 銀行之錯誤：銀行發生之錯誤可能是因將別家企業之帳記到本企業帳戶，或企業已止付之支票 銀行調節表之編製 於98年7月31日，安均商店現金帳上之餘額為$12,500，在8月2日收到7月份銀行對帳單顯示7月31日銀行存款餘額為$7,728，經查核有下列數項發現： 7月31日商店有一筆現金收入$3,000已記錄為現金增加，但銀行對帳單並未顯示此筆存款的增加。 檢查已開立支票存根及對帳單，發現尚有下列幾筆尚未至銀行兌現： #100269　　　 $1,200 #100278　　　 　800 #100312　　　 4,500 對帳單中說明代收之票款面額$5,000以及利息$250已收妥，銀行已貸記於銀行存款帳戶 寄來之對帳單中說明代扣了$30之手續費，$15之支票工本費以及NSF退票$1,255均已借記銀行存款帳戶 企業開立支票#100275支付貨款$13,580而於現金帳上記錄為$1,358 調整分錄 為使現金帳上之餘額與正確之餘額相符，企業做完銀行調節表後須做調整分錄，可針對企業帳上餘額之加減項目一筆一筆調整，亦可彙總以一個分錄加以調整，先說明分開一筆一筆調整之情況如下： 託收票款$5,000入帳，使銀行存款增加，但同時須沖銷應收票據 銀行存款　　　　　　 5,000 應收票據　　　　　　　　5,000 利息收入$250使銀行存款增加，同時須承認收入 銀行存款　　　　　　　250 利息收入　　　　　　　　　250 手續費$45使銀行存款減少，同時須承認費用發生 手續費用　　　　　　45 　 銀行存款　　　　 　　 45 .NSF退票銀行已沖減存款，故商店之銀行存款減少，但沒收到之票款應再向發票人收取，因而產生了一筆應收帳款 應收帳款　　　　 　1,255 　 　 銀行存款　　　　　　　　 1,255 支付應付帳款少計$12,222，造成銀行存款少扣及應付帳款少沖，故調整分錄如下： 應付帳款　　　　 12,222 銀行存款　　　　　 12,222 若將上列每一項調整合起來做一筆調整分錄，其中銀行存款由帳上餘額$12,500， 調至正確餘額$4,228，共減少$8,272，彙總之調整分錄如下： 應付帳款　　　　　12,222 手續費用　　　　　 　 45 應收帳款　　　　 1,255 　 　應收票據　　　　　　　 5,000 　 　 利息收入　　　　　 　　 250 　　 銀行存款　　　　　 　　 8,272 編製銀行存款調節表時須注意，若未兌現支票含有保付支票時，因為保付支票於要求銀行保證時，該存款已被扣除，故縱使持票人未至銀行兌現，對於企業而言，均視為已兌現支票不再列入調整 此外，屬於上月份之未兌現支票若於本月兌現，則本月編製銀行調節表時，因企業與銀行均已入帳，故不必再予以調節，但若上月份未兌現支票於本月份仍未兌現，則仍須列示於本月份之銀行存款調節表內 The End * ACCOUNTING 現金 4-1　現金之內容 4-2　現金之內部控制 4-3　零用金制度 4-4　銀行存款調節表 現金係指管理當局可以自由運用以支配其用途，並具有十足購買力的支付工具 現金包括硬幣、紙幣，活期或儲蓄性銀行存款、定期存款或支票存款等用途未受限制之存款；以及其他可由銀行接受為銀行存款之票據，例如即期本票、匯票及支票等均屬之 現金特性 貨幣性即可以充當交易媒介及支付的工具 流通性為本國無限法償的本位貨幣，可以在該國自由流通，被大眾所接受。例如郵票不屬於現金，因其不具流