[财务管理]会计基础知识.ppt

3、筹资活动产生的现金流量净额 （1）流入 负债项目 银行借款 发行债券 资本项目：发行股票 （2）流出 负债项目 偿还债务 支付利息 资本项目：分配股利 类型 经营活动 投资活动 筹资活动 类型说明 1 —— —— + 萌芽期到成长期，高速成长。 2 + —— + 成长期，公司投资需求大。 3 + —— —— 从成长期向成熟期过渡，非常安定。 4 + + + 流动性强，现金充裕。 类型 经营活动 投资活动 筹资活动 类型说明 5 + + —— 从成熟期向衰退期过渡，现金流量规模下降。 6 —— + + 公司经营现金流量不足，依靠清理资产和筹资等方法补充。 7 —— + —— 衰退期，现金流量规模显著衰减。 8 —— —— —— 极为异常现象。 （二）净利润与经营活动产生的现金流量为什么会产生差异？ 经营活动产生的现金流量=流入-流出 净利润=收入-费用 存在四方面原因： （1）实际没有收到现金的收益； 收入10000 产生现金的收入8000 不产生现金的收入2000 经营活动产生的现金流量=流入-流出 净利润=收入-费用 (2)实际没有支付现金的费用； 费用6000 支付现金的费用5000 不支付现金的费用1000 经营活动产生的现金流量=流入-流出 净利润=收入-费用 (3)不属于经营活动的损益； 净利润5500 经营活动创造的净利润 ？ 投资活动创造的净利润 200（投资收益） 筹资活动创造的净利润-500（财务费用） 经营活动产生的现金流量=流入-流出 净利润=收入-费用 (4)经营性应收应付项目的增减变动。 ①收回前期应收帐款 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款+10 应收帐款-10 ②支付前期应付帐款 资产 = 负债 + 所有者权益 银行存款-10 应付帐款-10 将净利润调节为经营活动现金流量： 需要对四大类项目进行调整： (1)实际没有支付现金的费用； (2)实际没有收到现金的收益； (3)不属于经营活动的损益； (4)经营性应收应付项目的增减变动。 第五章 企业财务报表分析 一、资产负债表：四看 1、看规模 总资产规模 总负债规模 权益总额规模 2、看结构 资产结构 负债结构 所有者权益结构 3、看异常项目 共同比报表、 比较共同比报表 ? 资 产 金额 增减 百分比 ? 负债和所有者权益 金额 增减 百分比 20X3 20X4 20X3 20X4 流动资产： ? ? ? 流动负债： ? ? ? 货币资金 2152500 1633477.5 -24.11% 短期借款 420000 120000 -71.43% 交易性金融资产 27000 45000 66.67% 应付票据 258000 190500 -25.78% 应收票据 270000 584250 116.39% 应付账款 1515000 1515000 0 应收账款 537300 1046988 94.86% 应付工资 120000 120000 0 其他应收款 10500 10500 0 应付福利费 12000 117000 875% 预付账款 150000 0 -100% 应付股利 0 62085.68 ? 存货 3463500 3182550 -8.11% 应交税金 60000 316500 427.5% 待摊费用 150000 60000 -60% 其他应付款 11700 11700 0 流动资产合计 6760800 6562765.5 -2.93% 其他应交款 45000 45000 0 长期投资： ? ? ? 预提费用 1500 6750 350% 长期股权投资 420000 420000 0 一年内到期的长期负债 1500000 0 -100% 长期债权投资 0 162000 ? 流动负债合计 3943200 2504535.68 -36.48% 长期投资合计 420000 582000 38.57% 长期负债： ? ? ? 固定资产： ? ? ? 长期借款 600000 1935000 222.5% 固定资产原价 2400