会计学毕业论文 财务造假.doc

目 录 引 言 1 1 上市公司财务造假的相关理论 3 1.1财务造假概念 3 1.2上市公司概念 3 2 我国上市公司财务造假现状 3 2.1上市公司财务造假现状 3 2.2上市公司财务造假的特征 3 2.3上市公司财务造假典型案例 3 2.4上市公司财务造假的恶劣影响 3 3 上市公司财务造假手段及原因 3 3.1上市公司财务造假的手段 3 3.1.1参与关联的企业交易 3 3.1.2虚构交易事实 3 3.1.3不严格按照相关法律法规，进行会计核算 3 3.2上市公司财务造假的原因 3 3.2.1会计人员职业素质低 3 3.2.2公司治理结构的缺陷 3 3.2.3注册会计师审计缺乏独立性 3 3.2.4制度的不完善 3 3.2.5缺乏监督力度 3 3.2.6国家处罚力度不足 3 4 上市公司财务造假问题的识别及防范对策 3 4.1上市公司财务造假问题的识别 3 4.2上市公司财务造假的防范对策 3 4.2.1提高会计人员的素质 3 4.2.2健全公司治理结构 3 4.2.3加强注册会计师的独立性 3 4.2.4完善法律诉讼制度 3 4.2.5增加监督力度 3 4.2.6加大惩罚力度 3 5 结论与展望 3 致 谢 3 参考文献 3 引 言 证券市场在我国已经经历了超过二十多年的发展，无论是在资源优化还是在劳动力的配置方面均表现出了重要作用。但是，上市公司财务问题一直困扰着我们。在当今社会财务造假，影响了国家宏观经济和市场经济的有序运行。深入探讨导致财务造假的真正原因，寻找治理财务造假的对策，确立正常有序的会计工作秩序已迫在眉睫。 上市公司财务造假有多重危害，具体表现为：①非真实的会计信息危及社会财富的公平分配；②虚假的会计报表传递错误信息，误导经济行为；③财务造假导致社会信用的危机。④财务造假扰乱经济秩序，阻碍了社会进步的步伐。就是这些主观原因的存在，如果还不加大我国上市公司财务造假的整治力度，那么我国资本市场将不能得到更好更健康的发展环境，社会上的中小投资者的利益就得不到基本的投资保障，市场经济就得不到更好的发展。 2005年以来，以沪深股市为代表的我国资本市场迅猛发展，其对我国经济各层面的影响也越来越深。所有权和经营权的分离是资本市场发展的重要结果，对于广大投资者来说，他们不直接参与企业的经营活动，而是依赖于其公开的信息进行决策，这就要求上市公司披露的信息应清晰明了，以便于投资者理解和使用。资本市场中信息的对称性非常重要，上市公司作为信息提供者，在其披露的诸多信息中，会计信息是核心内容，投资者依据这种会计信息进行决策。如果投资者获得会计信息是经过了一定的粉饰甚至是虚假的时候，就会导致决策严重失误，因此，建立规范有效的资本市场的核心内容就是信息披露的规范与监管。会计信息是上市公司披露的诸多市场信息中的核心内容，高质量的会计信息能清晰、准确、及时地反映上市公司的经营状况和对未来的盈利预期，据此投资者才能对上市公司的价值进行合理评价，从而做出理性的选择。当今社会是信息化的社会，人们的工作、生活离不开各种信息。上市公司披露的信息无疑是证券市场投资者了解上市公司经营状况并借以做出投资决策的重要依据，上至国家管理机关下至普通百姓对于上市公司披露的信息依赖性越来越强，但由于信息的不对称性，市场参与各方获取信息的能力和渠道不一，上市公司信息披露质量的高低就变得越来越重要了。 2006年2月15日，财政部发布了新企业会计准则体系。新企业会计准则体系由l项基本准则和38项具体准则组成。与旧准则相比较，新企业会计准则体系更加完整，所覆盖的业务范围更完善，既有普遍适用的一般业务准则，又有兼顾特殊行业或业务的准则。新会计准则体系扩大了我国上市公司会计信息披露的数量和范围，更加符合投资者对会计信息的越来越高的要求。同时，新的会计准则中规范财务报告类准则，对于财务报表要求披露的会计信息数量和涉及范围的扩大，要求上市公司通过财务报告提供高质量的会计信息。新会计准则的颁布实施，符合我国市场经济发展的现实要求，最大程度地满足了我国日益成熟的资本市场和投资者对会计信息的需求。然而，我国证券市场的同趋成熟和发展与目前我国上市公司会计信息披露的现状严重不符，广大投资者要求扩大上市公司会计信息披露的数量和范围，提高会计信息的披露质量，从而满足投资决策的需要。 本文希望通过对相关内容的研究，以期达到以下目的： 第一，为上市公司会计信息披露行为在理论上和实务上确立一定的规范。 第二，提高上市公司会计信息披露质量，促进我国证券市场的健康发展。 随着经济政策、经济法规和核算制度的调整变化，新的财务造假行为不断出现，而且手段翻新花样繁多，几乎到了防不胜防的地步。有严重的虚构交易、虚构收入和利润的财务欺诈，有利用会计准则、会计制度的缺陷来操纵利润、调节资