关于数字经济面临的税收挑战的报告-OECDOnlineBookshop.PDF

关于数字经济面临的税收 挑战的报告 第1项行动计划 英文原作由 OECD 出版，标题如下： OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project. Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy. Action 1:2014 Deliverable OECD 2014 版 所有权利均予以保留 国家税务总局 2015 中文版 中文译文的质量及其与原文的一致性由国家税务总局负责。原文和译文如有分歧，以原文为准。 本文件由黎颂喜、邱辉、雍茜、杜秀兰、李嘉俊、赵玲、田一闻、姚欣娴翻译，高运根、律兰、金方剑审校。 前 言 应对税基侵蚀和利润转移（BEPS）是世界各国政府的一项重点工 作。2013年，OECD和G20国家通过了15项行动计划解决BEPS问题，并以 平等身份携手开展工作。BEPS项目旨在确保利润在产生利润的经济活动 发生地和价值创造地征税。参与各国一致认为，解决BEPS问题对各国都 至关重要且刻不容缓，尤其是要避免基于共识而建立的现有国际税收体 系分崩离析，如此势必给企业带来更多的不确定性，与当前世界对跨境 投资的需求格格不入。因此，BEPS行动计划制定了拟于2015年年底前完 成的15项行动计划，其中一部分将于2014年完成。 OECD财政事务委员会（CFA）携手44个以平等身份参与的国家（包 括所有OECD国家、OECD申请加入国和G20国家）正式通过了2014年到期 完成的BEPS行动计划首批7项产出成果。本报告即属首批产出成果的一部 分，亦是第1项行动计划产生的一项结果。 BEPS项目通过区域性或全球论坛，广泛征询发展中国家和其他非 OECD或非G20经济体意见，并在最终成果中融入了这些意见。商界代 表、贸易协会、社会团体和学术界代表也积极参与讨论稿的评议。这一 过程总共收到超过3500页的意见和建议，为此召集了5次公众咨询和3次 网络会议讨论这些意见，网络会议收视人群达一万多人。 2014年产出的首批报告和建议与2013年7月发布的BEPS行动计划中 的7项行动计划相对应。由于BEPS行动计划旨在提供应对BEPS问题全面一 致的解决方案，虽然各方已就这些建议的措施达成一致意见，但是并未 形成正式结论。它们可能受到2015年产出成果中与2014年产出成果互有 交叉的某些决定的影响。这些成果真实反映了2014年7月以前各国就消 除BEPS问题所形成的共同解决方案。 各国政府通过首批成果并实施相关建议表明：混合错配将被消除； 择协避税和其他形式的协定滥用将得以遏制；在无形资产关键领域滥用 转让定价规则的现象将最大限度地减少；国别报告将为各国政府提供跨 国公司全球利润分配、经济活动和税收相关信息。同时，OECD和G20国 家在一份报告中一致认定，利用多边工具实施BEPS措施具有可行性。他 们在遏制有害税收实践，尤其是无形资产税制和税务裁定方面也取得了 进展。最后，他们就数字经济带来的税收挑战也已达成共识，这使得他 们可以在这一BEPS问题的重灾区继续深入开展工作。 本质上，BEPS需要国家间协调应对。正因为如此，各国投入大量时 间和资源制定统一方案，解决共同面临的问题。同时，只要不违背国际 法律承诺，各国对税收事务保有自主权，不同国家可以采用不同方式施 行相关措施。 目 录 缩略词表 …………………………………………………………………………………………………29 概要 ………………………………………………………………………………………………………31 第一章 应对数字经济税收挑战的简介 ………………………………………………………………41 参考文献 ……………………………………………………………………………………………43 第二章 税收基本原则 …………………………………………………………………………………44 2.1 税收政策的首要原则 …………………………………………………………………………44 2.2 对所得和消费征税 ……………………………………………………………………………46 2.3 企业所得税 …………………………………