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生产企业出口退税相关问题讲解 出口退税概述： 国家对纳税人出口货物（劳务）的行为，对其出口的货物（劳务）包含的税金给予全部或部分退还的税收政策，从而使企业出口的产品以不含税的价格去竞争国际市场。在我国，出口退税退还税金仅限于增值税和消费税，享受退税的企业也有多种类型。以下仅就生产型企业（增值税一般纳税人）出口货物退还增值税的有关问题进行讲解。 一、生产企业出口退税的重要条件 (关键词：货物条件、管理条件、贸易条件) 二、生产企业免抵退税的计算方法 (关键词：免抵退转出、应退税额) 三、出口退税申报操作注意事项 (关键词：单据录入、核销管理) 一、生产企业出口退税的重要条件 (关键词：货物、管理、贸易条件) 二、生产企业免抵退税的计算方法 三、出口退税申报操作注意事项 一、生产企业出口退税的重要条件 一、生产企业出口退税的重要条件 货物条件 （1 ）自产产品 （2）视同自产产品 （3）国家特许规定的列明企业外购的产品 （国税发[2008]862号文件） 一、生产企业出口退税的重要条件 视同自产产品的规定 《国税函【2002】1170号》 一、生产企业出口退税的重要条件 一、生产企业出口退税的重要条件 视同自产产品的规定 2.生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件之一的，可视同自产产品办理退税。 一、生产企业出口退税的重要条件 视同自产产品的规定 3.凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。 ① 经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业； ② 集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度； ③ 集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 一、生产企业出口退税的重要条件 视同自产产品的规定 4.生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。 必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； 出口给进口本企业自产产品的外商； 委托方执行的是生产企业财务会计制度； 委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 一、生产企业出口退税的重要条件 管理条件 （1）属于增值税的征税范围,非禁止出口类产品 （2）已报关离境（包含保税物流园区、出口加工区） （3）在财务上已作销售处理 （4）出口收汇并核销 （人民币结算试点--国税函[2009]470号） 一、生产企业出口退税的重要条件 贸易方式条件（常见） （1）一般贸易。是指我国境内有进出口经营权的企业单边出口（进口）的贸易。 （2）货样、广告品A。是指有进出口经营权单位进出口的货样广告品。 （3）进料加工。是指有进出口经营权的企业进口原材料、辅助材料、元器件、零部件、配套件和包装物（必要时提供设备），加工成品或半成品后出口的交易方式。按照对外签约形式分为“进料对口”和“进料非对口”。 （4）进料边角料复出。是指进料加工项下边角料复出口。 一、生产企业出口退税的重要条件 单据上的条件 （1）出口报关单：以出口退税联次在出口之日起90天内 申报； （2）核销单：出口之日起210天内核销； （3）出口发票：与出口报关单一起，以出口退税联次在 出口之日起90天内申报； 上述的出口之日均以出口退税联次上的出口之日为准。 其他(包括但不仅限于出口代理证明、进口报关单)。 一、生产企业出口退税的重要条件 二、生产企业免抵退税的计算方法 (关键词：免抵退转出、实耗法) 三、出口退税申报操作注意事项 二、生产企业免抵退税的计算方法 二、生产企业免抵退税的计算方法 二、生产企业免抵退税的计算方法 二、生产企业免抵退税的计算方法 二、生产企业免抵退税的计算方法 免抵退的计算 （1）当期应纳税额的计算 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-免抵退转出） 当期内销货物的销项税额：是指当期国内销售、视同销售的销项税额?，不包括简易征收办法征收的增值税。 当期进项税额：是指当期可以抵扣的全部进项税额、已经扣除了其他转出（包括免税项目、非应税项目、福利部门、个人消费、非正常损失等的转出部分）。 免抵退转出：?（出口货物FOB价-料件价）×(出口货物征税率-退税率） 二、生产企业免抵退税的计算方法 免抵退的计算 免抵退转出的具体计算： 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×