[管理学]第四章 会计凭证和账簿.ppt

第一节 会计凭证 （一）会计凭证的作用 二、原始凭证 俗称单据，它是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并据以记账的原始依据。 具有法律效力的书面证明 （一）原始凭证的内容（P143） 1、原始凭证的名称； 2、填制单位的名称； 3、填写凭证的日期和编号； 4、对外凭证要有接受单位的名称； 5、经济业务的内容摘要； 6、经济业务所涉及的财物数量和金额； 7、经办人员的签名或盖章。 8、凭证的附件。 自制原始凭证 是由本单位经办业务的单位和人员，在通知或执行、完成某项经济业务时自行填制的原始凭证，如领料单、工资单等。 一次凭证 只记录一项经济业务或若干项同类经济业务，并且填制手续是一次完成的原始凭证，大多数凭证都是一次凭证，如收料单、现金收据、银行结算凭证等。 汇总凭证 是指根据若干张反映相同经济业务的原始凭证经过汇总而另行填制的一种自制原始凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证 ，如发料凭证汇总表。 原始凭证填制必须符合的要求： 1、真实。 2、完整。（前述的8项内容） 3、书写清楚、正确、规范。 4、有经办人员的签字。 5、填制及时。 6、数字标准。 三、记账凭证 又称传票，是根据原始凭证或原始凭证汇总表的经济内容，应用会计科目和复式记账法确定会计分录，并作为记账依据的一种会计凭证。一般是由会计部门填制的。 有些特殊事项如更正错账、期末账项调整等，无法取得原始凭证时，也可以由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。 填制记账凭证的作用是对种类繁多、数量庞大、格式不一的原始凭证加以归类和整理。 记账凭证 收款凭证 是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。 付款凭证 是用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。 转账凭证 是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务。 单式记账凭证 又叫单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，对方科目只供参考，不凭以记账。 复式记账凭证 又叫多科目记账凭证，是指在一张记账凭证上反映一笔完整的经济业务。 （三）记账凭证的填制 1、收款凭证的填制 根据有关库存现金和银行存款的存款业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。收款凭证以借方科目来设置。 例: 出售产品一批,含税价为11700元,增值税率为17%,货款已转存银行。 收款凭证 付款凭证是根据有关库存现金和银行存款的付款业务，以及货币资金之间相互收、付业务的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，付款凭证的设证科目是贷方科目 例: 李明报销差旅费500元,出纳以现金支付。 付款凭证 由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的 转账凭证 注意： 在同一项经济业务中，如果既有库存现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。 如： 采购员李某出差回来，报销差旅费总计1 000元，因出差前曾预借1 200元，故剩余款项以现金退回出纳。 4、单式记账凭证的填制 按一项经济业务所涉及到的每个会计科目单独填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目，又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证” 可见，应编制三张单式记账凭证 （四）记账凭证的编号 （五）记账凭证的审核 四、会计凭证的管理 1、会计凭证的日常保管 第二节 会计账簿 一、账簿的意义与种类 两种分类的结合 二、序时账 （一）普通日记账 也称为通用日记账，是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。 （二）特种日记账 专门登记某一类经济业务的日记账 库存现金日记账 银行存款日记账 练习： 某企业××年7月31日银行存款日记账余额为 260 000元；库存现金日记账的余额为8 000元。8月上旬发生下列银行存款和库存现金收付业务： (1)1日，收到投资者投入款50 000元，存入银行(银收801号 (2)1日，以银行存款20 000元归还短期借款(银付801号)。 (3)2日，以银行存款18 000元偿付应付账款(银付802号)。 (4)2日，把2 000元库存现金存人银行(现付801号)。 (5)3日，用库存现金预付职工差旅费1 800元(现付802号)。 (6)4日，收到应收账款80 000元存入银行(银收802号)。 (7)5日，以银行存款50 000元支付购买材料款(银付803号)。 (8)5日，以银行存款1 800元支付购人材料运费(银付804号)。 (9)7日，以银行存款支付本月电费．1 000元(银付805号)。 (10)8日，