[经济学]3复式记账的运用.ppt

会计学原理 第三章 复式记账的运用 第一节 复式记账运用概述 一、企业主要生产经营过程核算的意义和内容 1、意义 正确组织企业经济业务核算是完成企业加强经营管理提高经济效益目标的重要方面。 （核算职能→监督职能→决策职能） 2、内容 主要是企业生产经营过程中的资金运动各个阶段的交易或事项。 ①资金筹集阶段： 投资人投入资金 向金融机构借入资金 ②供应过程： 购买材料物资 支付货款及采购费用 结转材料采购成本 ③ 生产过程： 发出原材料、辅助材料、燃料、动力、工资、折旧及其他费用 用各种耗费 制造产品，归集与分配生产费用 产品入库、计算产品制造费用 ④ 销售过程： 计算结转销售产品的生产成本 计算产品销售的税金、支付费用 ⑤计算财务成果 计算营业利润、营业外收支、利润总额、净利润 ⑥资金的分配与退出 分配净利润——计提盈余公积金、公益金、分配股利 上交税费、归还借款、出售固定资产、对外投资、支付职工福利费等 第二节 供应过程的核算 一、供应过程核算的主要内容 供应过程是企业资金周转的第一阶段。供应过程的主要任务是通过材料采购，形成生产储备，以保证企业生产经营的正常进行。供应过程包括从材料采购到验收入库，到投入生产的全过程。 供应过程发生的主要经济业务： 1、购买材料，货款已付； 2、购买材料，货款尚未支付； 3、归还前欠的购货款； 4、支付购买材料发生的采购费用； 5、材料已验收入库，结转材料的采购成本； 6、预付货款：先付款，后收料； 二、增值税 1、含义 增值税——对于生产销售货物或提供劳务的纳税人对生产经营过程中实现的增值额而征收的一种流转税。 【例】避免重复征税： 2、产生历史 起源于非洲； 1920年形成理论； 1954年法国首先征收增值税； 1960－1970年，60个国家陆续开征； 我国于1978年开始可行性研究； 1979年在襄樊市试点； 1984年颁布《增值税条例（草案）》； 1993年发布《增值税暂行条例》； 1994年1月1日全面开征； 3、增值税的征收对象 销售货物； 提供加工、修理、修配劳务； 视同销售： ① 将商品交给他人代销； ② 将商品作为投资提供别人； ③ 将商品分给股东； ④ 无偿赠与他人； ⑤ 将货物用于福利和个人； ⑥ 其他 注意：非应税劳务：建筑、金融保险、邮电、文体、娱乐、服务…… 4、增值税的纳税人 5、增值税税率 基本税率 17％ 低税率 13％ 零税率 0％ 小规模纳税人 3％ 6、含税价与不含税价 含税价＝不含税价×（1＋17％） 含税价＝不含税价×（1＋13％） —— 13％：人民生活必需品 不含税价＝含税价/1.17 不含税价＝含税价/1.13 7、进项税、销项税 进项税——在购进货物时，向销售方支付的增值税。 销项税——在销售货物时，向购买方收取的增值税。 8、增值税的计算 应交税额＝销项税－进项税 ＝（销售价×17％）－（进价×17％） ＝（销售价－进价）×17％ ＝增值额×17％ 9、抵扣 应纳税额＝销项税－进项税 10、购进扣税法 ——货物一旦购进，不论其是否已进入生产或销售，只要这些货物预期用于应纳增值税项目的，其进项税可以从当期已实现的销项税中抵扣。 【例】： 本月销项税4万，进项税3万，本月应交纳增值税为多少？ 本月应交增值税＝4万－3万＝1万 11、应交增值税的核算 1）影响应纳增值税大小的因素： 进项税 销项税 已交税金 上期未抵扣完的增值税 应纳增值税额 ＝销项税－进项税－上期未抵扣完的增值税 2）增值税核算设置的科目 3）核算 【例】 购进商品1.17万（含税价）增值税税率17％，付款。 借：库存商品 10000 应交税费－应交增值税（进项税） 1700 贷：银行存款 11700 4）小规模纳税人增值税的计算、核算 4）小规模纳税人增值税的计算、核算 三、材料采购业务的核算 1、材料采购成本的构成及计算方法 1）材料采购成本的构成 企业购入材料的采购成本，通常由买价和采购费用组成。 主要包括： 买价 运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费 购入材料负担的税金和其他费用 2）材料采购成本的计算方法 材料采购成本的计算，就是将企业采购材料所支付的买价和采购费用，按照购入材料的种类、品种加以归集，计算采购材料的总成本和单位成本。 材料成本＝采购成本 ＝买价＋应负担的采购费用 ＝买价＋（直接发生的采购费＋应分配的共同采购费） 2、账户设置 1）“在途物资”账户 该账户是资产类账户，用来核算企业购入的各种材料物资买价和采购费用，据以计算物资采购成本。 借方登记购入材料的买价和采购费用；贷方登记材料达到并验收入库的实际