[财务管理]审计第二章 审计组织和人员.ppt

山东工商学院会计学院 第二章审计组织与审计人员 案例讨论：捕“鼠”记 讨论： 1、审计监督和纪检监督、监察监督、税务监督、银行监督有何不同？ 2、审计部门在惩治权利腐败中应该扮演何种角色？ 3、结合此案例说明国家审计的基本属性、职能与作用。 国家审计的国际组织 最高审计机关国际组织是有世界各国最高审计机关所组成的国际性组织，于1968年在东京大会上正式成立。该组织遵循“经验互享、全球共惠”的宗旨，就审计原则、方法、技术、组织、组织建设、理论研究等进行交流，并发表总结性意见。经国务院批准，我国于1983年正式加入该组织。 内部审计的国际组织 国际内部审计协会是由各国内部审计师组成的世界性审计学术组织。它的前身是美国内部审计师协会，成立于1941年。目前已成为拥有100多个会员国和3万名会员的国际性学术性团体。协会每年定期召开一次会议，研究、传播内部审计知识及信息；为内审工作发展提供综合性专业发展活动和标准；为会员培训内部审计人才。 1987年我国以国家分会的形式加入该组织。 特殊普通合伙组织形式的法律责任（2010） 采用特殊普通合伙组织形式的会计师事务所，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。 合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任。 应当有25名以上合伙人、50名以上的注册会计师，以及人民币1000万元以上的资本。 鉴证业务基本准则 1、鉴证业务的定义 2、鉴证业务的保证程度 合理保证和有限保证 3、鉴证业务的三方关系 4、证据的充分性和适当性 5、鉴证报告 中天勤会计师事务所签字注册会计师是否应承担法律责任？ 民间审计的业务范围和职责权限 注册会计师法律责任的种类 注册会计师如何避免法律诉讼 民间审计的业务范围 鉴证业务 （1）审计：年报审计、特殊目的审计、验资等 （2）审阅：财务报表审阅 （3）其他鉴证业务：预测财务信息审核、内部控制审核、基建工程预决算审核 民间审计的职责权限 接受委托或按照业务约定书执行工作 （1）查阅资料、查看业务现场和设施 （2）向有关单位和个人调查核实 （3）委托人示意作不实或不当证明的，应当拒绝 （4）公布审计结果权 注册会计师法律责任的种类 注册会计师如何避免法律诉讼 注册会计师如何避免法律诉讼 3、与委托人签订业务约定书 4、审慎选择被审计单位 5、深入了解被审计单位的业务 6、提取风险基金或购买责任保险 7、聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》的有关规定设立的社会团体法人，是中国注册会计师行业的自律管理组织，成立于1988年11月。目前，已拥有团体会员5000多家，个人会员13万多人，其中，执业会员约6.5万人，非执业会员7万多人。 中国注册会计师协会分别于1996年10月和1997年5月加入亚太会计师联合会和国际会计师联合会，并与50多个境外会计师职业组织建立了友好合作和交往关系。 ●审批和管理本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册； ● 拟订注册会计师执业准则、规则，监督、检查实施情况； ● 组织对注册会计师的任职资格、注册会计师和会计师事务所的执业情况进行年度检查； ● 制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒； ● 组织实施注册会计师全国统一考试； ● 组织和推动会员培训工作； ● 组织业务交流，开展理论研究，提供技术支持； ● 开展注册会计师行业宣传； ● 协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益； ● 代表中国注册会计师行业开展国际交往活动； ● 指导地方注册会计师协会工作； ● 办理法律、行政法规规定和国家机关委托或授权的其他有关工作。 民间审计的国际组织 国际会计师联合会成立于1977年，其前身是1904年成立的国际会计师大会，现有78个国家和地区的106个组会计师组织参加。宗旨是协调各会员国关系，制定会计审计标准，提高审计执行水平。 审计人员的构成 审计人员的素质要求 审计人员的职业道德 注册会计师的职业道德 审计人员的构成及任职资格 国家审计人员 　　　　应当具有符合规定的学历，通过岗位任职资格考试，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高职业胜任能力。不得从事不能胜任的业务。 注册会计师 内部审计人员 内部审计人员岗位资格：取得资格或考试 1、凡具备下列条件之一者，经省级内部审计（师）协会审批，报中国内部审