[应用文书]资产.doc

第一章 资产 1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、现金的清查，发现现金短缺或溢余，先通过“待处理财产损溢”。经批准后，现金短缺：“其他应收款”、“管理费用”；现金溢余：“其他应付款”、“营业外收入”。 3、银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。 4、其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款，外埠存款等。 5、应收票据指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 6、其他应收款主要包括：应收的各种赔款、罚金，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金（如租入包装物支付的押金）。 7、计提坏账准备：借记“资产减值损失——计提的坏账准备”，贷记“坏账准备”。发生减值损失：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”、“其他应收款”等。 8、取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。(不计入入账价值)。 9、交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。借或贷“交易性金融资产——公允价值变动”，贷或借“公允价值变动损益”。 10、材料成本差异率=差异额/计划成本 11、随同商品出售而不单独计价的包装物，应与包装物发出时，按其实际成本计入销售费用。随同商品出售且单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入；另一方面应反映其实际销售成本，计入其他业务成本。 12、长期股权投资。 （成本法）：企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。现金股利计入投资收益。 （权益法）：长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资——XX公司（成本）”，贷记“营业外收入”。 被投资单位发生盈利： 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 （发生亏损相反） 被投资单位宣告分派现金股利： 借：应收股利： 贷：长期股权投资 13、成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理：成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确应为投资收益，权益法核算的被投资单位宣告发放股票股利，投资企业不需进行账务处理；权益法核算被投资单位实现净利润，投资方应确应为投资收益。 14、一般纳税企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。（购入的小轿车支付的增值税不能作为进项税额抵扣。） 15、固定资产的折旧方法： （1）年限平均法（直线法）：年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用年限 （2）双倍余额递减法：折旧率=2/预计使用年限×100％（在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。） （3）年数总和法：折旧率=尚可使用年限/预计使用年限的年数总和×100％ 16、企业计提资产折旧时，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等，贷记“累计折旧”。 17、固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。 18、投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权（房屋建筑物不是）和已出租的建筑物。（自用房地产和作为存货的房地产不属于投资性房地产） 19、企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允模式对投资性房地产进行后续计量。但是，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。 20、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产： （1）计提折旧或摊销： 借：其他业务成本 贷：投资性房地产累计折旧（摊销） （2）取得租金收入： 借：银行存款 贷：其他业务收入 （3）计提减值准备： 借：资产减值损失 贷:投资性房地产减值准备 减值准备一经计提，在持有期间不得转回。 21、企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。投资性房地产取得的租金收入，确认为其他业务收入。（处置收入计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本） 22、无形资产主要包括“专利权、非专利技术、商标权、著作权 、土地使用权、特许权等 23