人大课件 中级 财务会计第03章 应收账款.pptVIP

第三章 应收款项 应收票据 应收账款 其他应收及预付款项 第一节 应收票据 一、概述： 应收票据是企业持有的未到期的票据。 其特点为： 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任； 是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 票据到期日的计算 ? 按年计算 以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日 按月计算 以票据到期月份与出票日期同一日为到期日 按日计算 以票据出票之日起的实际天数计算。习惯上算尾不算头 二、应收票据的取得 借：应收票据 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费 10200 借：应收票据 58500 贷：应收帐款 58500 借：应收票据 120744 贷：应收票据 117000 财务费用 3744 三、持有期间的利息 借：应收利息 贷：财务费用 四、应收票据到期 收到票款，借记“银行存款”； 未收到票款，票据退回，借记“应收账款”； 五、应收票据转让 借：原材料 应交税费 贷：应收票据 应收利息 按差额借记或贷记“银行存款”。 六、应收票据贴现 应收票据贴现的含义 在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额 贴现折价 = 到期值×贴现率×贴现期 实得款项= 到期值－贴现折价 贴现的实得款低于票据面值的部分记作利息费用 不带追索权的应收票据贴现 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 带追索权的应收票据贴现 单独设置“应收票据贴现”科目 使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票据贴现”科目 第二节 应收帐款 应收账款的确认 应收账款是指因销售活动形成的债权 应收账款是指流动资产性质的债权 应收账款是指本企业应收客户的款项 应收账款金额的确定——实际金额 商业折扣与现金折扣 销售退回与折让 应收账款坏账 直接转销法 备抵法 应收账款余额百分比法 账龄分析法 赊销百分比法 应收账款的融通 应收账款的抵借 不改变应收账款的所有权 应收账款的让售 改变应收账款的所有权 * * * * * mys@sdut.edu.cn * 应收票据概述 种类 按承兑人分： 商业承兑汇票 银行承兑汇票 按是否计息分： 不带息商业汇票 带息商业汇票 备注： 我国目前主要使用不带息商业汇票。 * mys@sdut.edu.cn * 应收票据的计价 按票据未来现金流量的现值确认 因考虑了时间价值，在理论上更可取，适于期限较长的票据。 按票据面值入帐 适于期限较短的票据 我国采用此法 * mys@sdut.edu.cn * 应收票据利息 应收票据到期值 ＝ 面值×（1＋票面利率×期限） 期限：① 以月数表示，按月计息。以次月对日为一个月；② 以日数表示，按日计息。以实际日历天数计算，到期日那天不计息，即 “ 算头不算尾 ” 。 每月按30天计算，全年按360天计算。 票面利息的处理 作为利息收入核算 冲减“财务费用” 我国采用此法 票据到期无力付款而退票（一般指商业承兑汇票） 将面值与应计未收利息之和转为“应收帐款”。 * mys@sdut.edu.cn * 第二节 应收帐款 应收帐款的确认与计价 应收帐款的确认 与收入确认一致。 应收帐款的计价 一般包括：发票金额和代垫运费 影响因素： （1）商业折扣：常以百分比表示，如5%、10% 等； 按扣除商业折扣后的实际售价金额入帐， 对折扣额不单独反映。 * mys@sdut.edu.cn * （2）现金折扣 概念 表示方法及含义：“ 2/10，1/20，N/30 ” 会计处理 ① 总价法：按扣除现金折扣之前的发票总金额确认销售收入和应收帐款。 赊销实现： 客户在折扣期内付款：折扣计为“财务费用” 超过折扣期付款： * mys@sdut.edu.cn * ② 净价法 按扣除最高的现金折扣之后的净额确认销售